Решение по делу № 2А-1321/2025 от 16.04.2025 - о взыскании задолженности по налогу.

УИД 78RS0007-01-2025-000433-18 КОПИЯ

Дело № 2а-1321/2025

17 марта 2025года

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Решение в окончательной форме изготовлено 16 апреля 2025 года

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Федоришкиной Е.В.,

при секретаре Папян С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС ФИО2 № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 852 руб.83 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО4 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст.23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать налоги. Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 3 396 895,88 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО4 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени». Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на 31.12.2022г. составляет 969 425,45 руб. Требования об уплате задолженности № в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 116 546,10 руб. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся на ДД.ММ.ГГГГ в размере 969 425,45, сумма задолженности по пени по состоянию на дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ – 1 085 971,55 руб. (969 425,45 руб. на ДД.ММ.ГГГГ + 115 546,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 479 790,76 руб. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся на ДД.ММ.ГГГГ в размере 969 425,45, сумма задолженности по пени по состоянию на дату формирования заявления для вынесения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 1 449 216,21 руб. (969 425,45 руб. на ДД.ММ.ГГГГ + 479 790,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В связи с тем, что ФИО1 налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ Мировым судьей судебного участка № вынесены судебные приказы №а-192/2020-78 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-89/2022-78 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-5/24-78 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-78/2024-78 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-149/2024-78 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-325/2024-78 от ДД.ММ.ГГГГ, взыскание производилось в судебном порядке. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 1 449 216 руб. 21 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 1 340 363 руб. 38 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 108 852 руб. 83 коп. Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям того, что требование не является бесспорным.

Представитель административного истца – ФИО5 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрении дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание не представил.

В силу ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы, приходит к следующему.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать налоги. Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 3 396 895,88 руб., в том числе состоящий из задолженности:

-налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 1 135 551,85 руб. за 2015-2019 гг.;

- налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 087 977.81 руб. за 2015-2017 г.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 85 388.15 руб. за 2015-2018 гг.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 10 410,62 руб. за 2015-2018 гг.;

- штрафы по налогу на добавленную стоимость в сумме 107 142,00 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1 000,00 руб.;

- пени в сумме 969 425,45 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени».

Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на 31.12.2022г. составляет 969 425,45 руб.:

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 530 795,22 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 405 521,12 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 29 384,38 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 3 724,73 руб.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС – 3 513,441,98 руб.:

- по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 135 551,85 руб.

- штрафы по налогу на добавленную стоимость в сумме 107 142,00 руб.

- по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 087 977,81 руб.

- штрафы за налоговые правонарушения в сумме 1 000,00 руб.

- по страховым взносам на ОПС в сумме 85 388,15 руб.

- по страховым взносам на ОМС в сумме 10 410,62 руб.

- пени в сумме 1 085 971,55 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В рассматриваемой ситуации, срок исполнения Требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

Необходимо отметить, что вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с чем, с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 116 546,10 руб. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся на ДД.ММ.ГГГГ в размере 969 425,45, сумма задолженности по пени по состоянию на дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ – 1 085 971,55 руб. (969 425,45 руб. на ДД.ММ.ГГГГ + 115 546,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 479 790,76 руб. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся на ДД.ММ.ГГГГ в размере 969 425,45, сумма задолженности по пени по состоянию на дату формирования заявления для вынесения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 1 449 216,21 руб. (969 425,45 руб. на ДД.ММ.ГГГГ + 479 790,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с тем, что ФИО1 налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ Мировым судьей судебного участка № вынесены судебные приказы №а-192/2020-78 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-89/2022-78 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-5/24-78 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-78/2024-78 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-149/2024-78 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-325/2024-78 от ДД.ММ.ГГГГ, взыскание производилось в судебном порядке.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 340 363 руб. 38 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 1 449 216 руб. 21 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 1 340 363 руб. 38 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 108 852 руб. 83 коп.

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям того, что требование не является бесспорным.

Частью 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 этого же Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям того, что требование не является бесспорным.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Доказательств уплаты задолженности по налогу и пеней ответчиком не представлено.

Таким образом, административные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 208-209, 220, 227-228 НК РФ, ст.ст. 61, 62, 84, 114, 150, 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 852 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета города Санкт-Петербурга уплату государственной пошлины в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: Е.В. Федоришкина