Дело № 2а-235/2025
89RS0005-01-2025-000166-68
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
22 апреля 2025 года город Невельск Сахалинской области
Невельский городской суд Сахалинской области
В составе: председательствующего – судьи Асмадяровой Е.Л.,
при секретаре – Добровольской Р.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,
установил :
16.01.2025 (уточнения и дополнения от 30.01.2025) управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по ЯНАО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 в 2023 году продал 5/12 долей земельного участка с жилым домом, в связи с чем в этот период он получил доход от продажи имущества. Соответственно, ответчик был обязан уплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год. О суммах подлежащего уплате налога, сроках его уплаты ответчик был уведомлен. Однако в установленные законом сроки этот налог ответчиком не уплачен. О суммах, начисленных в связи с этим пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, сроках их уплаты ответчик также своевременно надлежащим образом извещен истцом. Однако в установленные законом сроки эти пени ответчиком не уплачены.
В связи с этим в своем административном исковом заявлении УФНС России по ЯНАО поставило требования о взыскании с ФИО1 недоимок по указанному выше налогу и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей в общей сумме <данные изъяты>., в том числе: налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей в размере <данные изъяты>.
Представители административного истца – УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства дела административный истец извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своих представителей.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства дела не ходатайствовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Поэтому суд в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассматривает настоящее дело в отсутствие сторон спора, их представителей.
Изучив материалы дела и оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондируют пункт 1 статьи 3 и подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 2 статьи 228 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ (пункт 3 статьи 228 НК РФ).
По общему правилу, предусмотренному пунктом 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).
Согласно пункту 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ статьи случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами спора, в 2023 году административный ответчик ФИО1 продал 5/12 долей земельного участка с жилым домом, в связи с чем получил доход от продажи имущества. Соответственно, ответчик был обязан уплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год.
07.05.2024 ответчик ФИО1 представил административному истцу декларацию о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой заявлена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере <данные изъяты>.
Поскольку ответчиком ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, не представлена в налоговый орган в установленный законом срок, административным истцом проведена камеральная проверка в отношении административного ответчика ФИО1, по результатам которой нарушений не установлено.
При этом в срок по 15.07.2024 ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>.
Требованием от 20.08.2024 № налоговый орган сообщил ответчику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>., установлен срок для их уплаты – до 09.09.2024.
В указанный срок ответчик свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год не выполнил, поэтому 08.10.2024 УФНС России по ЯНАО принято решение № о взыскании с ответчика задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, которое направлено в адрес последнего через личный кабинет 08.10.2024.
15.10.2024 через личный кабинет в адрес ответчика одновременно направлены уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС №, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, а также копия заявления о вынесении судебного приказа, которое доставлено ответчику 16.10.2024.
В связи с неисполнением административным ответчиком этих требований налогового органа, 29.10.2024 УФНС России по ЯНАО обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Ноябрьского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей.
29.10.2024 мировым судьей судебного участка № судебного района Ноябрьского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени за своевременное неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей. Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Ноябрьского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 17.12.2024 этот судебный приказ отменен по заявлению должника. Соответственно, последний день установленного пунктом 4 статьи 48 НК шестимесячного срока – 17.06.2025.
С настоящим административным иском в Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа налоговый орган обратился 16.01.2025, то есть в установленный законом срок.
Анализируя изложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом последовательно принимались меры по взысканию спорной налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности, пени, в связи с чем в установленные законом сроки подано заявление о вынесении судебного приказа, после отмены судебного приказа первоначальное обращение с административным иском совершено истцом в установленный законом срок.
По состоянию на день разрешения настоящего спора судом, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей ответчиком не уплачены.
Доказательств, подтверждающих иное, сторонами спора суду не указано и не представлено.
04.12.2024 на счет ЕНС от ответчика ФИО1 поступил платеж в счет погашения имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.
Согласно представленным истцом, проверенным и признанным обоснованными судом расчетам, задолженность ответчика по указанным выше налогу и пени составляет <данные изъяты>., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год – <данные изъяты> пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате обязательных платежей по состоянию на 15.10.2024 – <данные изъяты>.
При этом возражений относительно представленных истцом расчетов задолженностей по налогу и пени, контррасчета, а равно доказательств, подтверждающих такого рода возражения и (или) контррасчет, стороной ответчика суду не представлено и не указано.
Поэтому суд приходит к выводу о правомерности требований УФНС России по ЯНАО о принудительном взыскании с ФИО1 спорной задолженности.
При таких обстоятельствах, суд полагает исковые требования УФНС России по ЯНАО к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, пени за несвоевременное исполнение обязанности по его уплате обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 статьи 333.36 НК РФ, а его требования удовлетворены в полном объеме, с ответчика в бюджет Невельского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
Исковые требования управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, а всего – <данные изъяты>
перечислив по следующим реквизитам: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП <***>/770801001, Банк получателя отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, назначение платежа – единый налоговый платеж, УИН 18205638230075571118.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в бюджет Невельского муниципального округа Сахалинской области (ИНН <***>) в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Невельский городской суд Сахалинской области в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья Е.Л. Асмадярова
Решение в окончательной форме принято 12 мая 2025 года.
Председательствующий судья Е.Л. Асмадярова