Решение по делу № 2А-1080/2023 от 24.11.2023

66RS0016-01-2023-001169-26

Дело № 2а-1080/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 24.11.2023

Судья Артемовского городского суда Свердловской области Пимурзина К.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; задолженности по налогу на имущество, пени по налогу на имущество, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа, задолженности по налогу на добавленную стоимость, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2945,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5,30 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5362,77 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9,65 руб.; задолженности по налогу на имущество за 2017-2019 год в размере 645 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,12 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 3744,00 руб., штрафа на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 157,00 руб., пени в размере 87,21 руб.; задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 года в размере 137,38 руб., штрафа в порядке ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб., штрафа в порядке ст. 128 НК РФ в размере 500 руб..

МИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что согласно сведений из Управления Федеральной регистрационной службы, административному ответчику принадлежат на праве собственности: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности: 24.06.1989, по 19.12.2018. Размер налога на имущество за 2018 годы составляет 645 руб.

За неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику начислены пени по налогу на имущество в размере 0,12 руб.

С 28.07.2020 по 14.09.2021 административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем.

Административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2945,01 руб. (фиксированная ставка). За неисполнение обязанностей по уплате налога в срок начислены пени в размере 5,30 руб.

Административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5362,77 руб. (фиксированная ставка). За неисполнение обязанностей по уплате налога в срок начислены пени в размере 9,65 руб.

Административным ответчиком 29.04.2021 в налоговый орган представлена декларация по НДФЛ за 2020 год, согласно которой исчислен налог к уплате в размере 2959,00 руб., при проведении камеральной проверки в нарушение ст. 220,221 Н РФ выявлено занижение налоговой базы.

Решением № от 13.01.2023 налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 157,00 руб. и начислен налог за 2020 год в размере 785,00 руб., в связи с чем общая задолженность по НДФЛ за 2020 год составила 3744,00 руб. За обязанностей по уплате налога в срок начислены пени в размере 87,21 руб.

Административным ответчиком 25.08.2021 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2021 года, согласно которой исчислен налог к уплате в размере 1000 руб..

В связи с имевшейся переплатой в размере 8,37 руб., и погашения задолженности в порядке зачета в размере 854,25 руб., сумма налога к уплате составил 137,38 руб.

Кроме того, решением инспекции 3 612 от 14.02.2022 административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. (за не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по НДС за 2 квартал 2021 года).

Решением № от 06.09.2021 административный ответчик привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 НК РФ к штрафу в размере 500 руб. (за неявку в налоговый орган по повестке в установленный срок).

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №, затем через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №№, №, 36022, а требования № №, № получены лично.

По указанной задолженности инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, но по представленным возражениям должник судебный приказ № от 18.08.2022 определением мирового судьи судебного участка № 1 Артемовского судебного района Свердловской области от 19.01.2023 был отменен, требования инспекции до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

Инспекцией пропущен срок на обращение с заявлением в суд, срок истек 20.07.2023 (л.д. 3-6).

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежит рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В целях реализации Указа Президента Российской Федерации от 15 января 2016 года №13 "О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования" и совершенствования порядка исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, укрепления платежной дисциплины при осуществлении расчетов с названными фондами внесены изменения.

Полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2017.

Судом установлено, следует из письменных материалов дела, что ФИО1 с 28.07.2020 года по 14.09.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 22).

В соответствии со ст. 419 НК РФ, п. 2 ст. 6 Закона об основах обязательного медицинского страхования и ст. 3 Закона № 125-ФЗ, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, нотариусы и иные частнопрактикующие лица обязаны уплачивать: взносы на обязательное социальное страхование работников по обязательному пенсионному страхованию, общему медицинскому страхованию, по временной нетрудоспособности и материнству, на страхование от несчастных случаев, а также взносы на себя по ОПС и ОМС.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ст. 75 НК РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов в предусмотренный законодательством срок, инспекцией начисляются пени.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего кодекса.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 207, подп. 1 ч. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей (налог на доходы физических лиц, далее по тексту – НДФЛ) производят следующие налогоплательщики, в том числе, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ч. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации, Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно сведений из Управления Федеральной регистрационной службы, административному ответчику принадлежат на праве собственности: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности: 24.06.1989, по 19.12.2018. Размер налога на имущество за 2018 годы составляет 645 руб.

С 28.07.2020 по 14.09.2021 административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем.

Все расчеты проверены, соответствуют материалам дела, требования налогового законодательства и принимаются судом.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №, затем через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №№, №, №, а требования № №, № получены лично.

Доказательств уплаты сборов, пени за несвоевременную уплату налогов административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не предоставлено.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Соответственно изложенному регулированию в абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Там же предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Требование о восстановлении пропущенного срока административным истцом заявлено.

При исчислении срока на обращение налогового органа в суд подлежат применению положения абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 1 Федерального конституционного закона от 07.02.201 1 N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся мировые судьи.

По указанной задолженности инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, но по представленным возражениям должник судебный приказ № от 18.08.2022 определением мирового судьи судебного участка № 1 Артемовского судебного района Свердловской области от 19.01.2023 был отменен (л.д. 76), требования инспекции до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

То есть с момента отмены судебного приказа инспекция в течение 6 месяцев должна была обратиться в суд с исковыми требованиями, обратилась по истечении указанного срока - 20.09.2023 (по истечении двух месяцев).

Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании со ФИО1 задолженности по вышеуказанным обязательным платежам и взсносам.

Административное исковое заявление содержит ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, однако не представлено доказательств объективной невозможности обращения в суд с соответствующими требованиями в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Таким образом, суд пришел к выводу об отсутствии уважительных причин пропуска срока на обращение в суд.

На основании изложенного, суд не усматривает в обстоятельствах, изложенных административным истцом, уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, поскольку у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, административным истцом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, поскольку установленный частью 2 статьи 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности - надлежит отказать.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>) о восстановлении срока для обращения в суд, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2945,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5,30 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5362,77 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9,65 руб.; задолженности по налогу на имущество за 2017-2019 год в размере 645 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,12 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 3744,00 руб., штрафа на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 157,00 руб., пени в размере 87,21 руб.; задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 года в размере 137,38 руб., штрафа в порядке ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб., штрафа в порядке ст. 128 НК РФ в размере 500 руб., - отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артемовский городской суд, в течение одного месяца, начиная со дня, следующего за днем изготовления мотивированного решения.

Судья К.А. Пимурзина