Решение по делу № 2А-55/2025 от 11.02.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

УИД № 41RS0003-01-2024-001031-24

Дело № 2а-55/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вилючинск 11 февраля 2025 года

Вилючинский городской суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Ищенко А.В.,

при секретаре судебного заседания Козыревой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – УФНС России по Камчатскому краю, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2016, 2019-2022 год в размере 16173 рубля 01 копейки, суммы пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4825 рублей 21 копейка.

В обоснование требований административный истец указал, что УФНС по КК установлен факт неуплаты ФИО1 в бюджет транспортного налога и пени, который является собственником транспортного средства Тойота Марк 2, государственный регистрационный знак <***>. В связи с наличием у административного ответчика в собственности объекта налогообложения, ему начислен транспортный налог. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога и в соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленных на сумму недоимки пени. В связи с неуплатой задолженности Управлением вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, пени за счет денежных средств налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Вилючинского судебного района Камчатского края по заявлению Управления вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине пропуска срока. Задолженность по транспортному налогу и пени до настоящего времени не погашена. Управление просит восстановить срок на подачу административного искового заявления в связи с тем, что не имелось возможности обратиться в суд с административным исковым заявлением до рассмотрения мировым судом заявления о вынесении судебного приказа.

Представитель административного истца по доверенности ФИО5 просила административное дело рассмотреть в её отсутствие, на исковых требованиях настаивала (л.д.65).

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке путем направления почтовой корреспонденции по месту жительства и регистрации, а также по другому адресу возможного места нахождения, имеющегося в материалах дела, почтовые отправления возвращены по истечению срока хранения, а также в связи с отказом получения их адресатом.

Согласно ст. 100 КАС РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

На основании ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Транспортный налог входит в систему региональных налогов (ст. 14 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Камчатского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в Камчатском крае».

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

В силу статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета."

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При этом, согласно статье 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 данной статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании с налогоплательщика налоговых платежей за пределами установленных законом сроков, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

Вместе с тем статья 70 НК РФ, как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику, не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.

Применяя указанную норму, следует исходить из того, что установленный ею срок не является пресекательным, и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.

В судебном заседании на основании сведений, представленных ОГИБДД ОМВД России по ЗАТО Вилючинск, установлено, что за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство «Тойота Марк 2», государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ (21).

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Таким образом, ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога за указанный в административном иске период.

Административным истцом в адрес ответчика посредством почтового отправления направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 2520 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 2970 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 3334 рубля 29 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 4860 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 4860 рублей, что соответствует п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ (л.д. 27-39).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 630 рублей, а также пени в размере 18 рублей 73 копейки, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 3334 рубля 29 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ, и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 16353 рубля 01 копейка и пени в размере 4982 рубля 13 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены через личный кабинет налогоплательщика и получены административным ответчиком (л.д. 24-26, 66-69).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, с указанием информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО7 налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного), указанной в требовании (л.д. 38, 39).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Камчатскому краю обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016-2022 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которое поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-20).

Определением мирового судьи судебного участка № Вилючинского судебного района Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Камчатскому краю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку заявленное требование не является бесспорным (л.д. 13-14).

Как установлено судом, срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пеней истекал ДД.ММ.ГГГГ, и административный истец в установленные законом сроки обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно ч.4 ст. 48 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление подано административным истцом в Вилючинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения шести месяцев после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно основании для его восстановления судом не имеется.

Расчёт задолженности по транспортному налогу и пеней судом проверен и является правильным, оснований не согласиться с произведённым административным истцом расчётом у суда не имеется. Административным ответчиком иного расчёта суду не представлено.

Факт наличия у административного ответчика статуса плательщика транспортного налога в период 2016-2022 годы и правильность определения налоговой базы и исчисления заявленных к взысканию налогов и пеней, административным ответчиком не оспариваются, сведений об уплате административным ответчиком налогов и пени до настоящего времени не представлено.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, на основании ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных судом требований, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Камчатский край, г. Вилючинск, <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 2488 рублей 72 копейки; за 2019 год – 630 рублей; за 2020 год – 3334 рубля 29 копеек; за 2021 год – 4860 рублей; за 2022 год – 4860 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4825 рублей 21 копейка, а всего взыскать 20998 (двадцать тысяч девятьсот девяносто восемь) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Вилючинский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий