Дело № 02а-0558/2023
77RS0017-02-2023-005584-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«17» мая 2023 года г. Москва
Нагатинский районный суд г. Москвы в составе
председательствующего федерального судьи Акопян Г.Ж.
при секретаре Гришаевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИНФС России N 24 по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам,
установил:
МИФНС № 24 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, согласно которому, просит взыскать сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 949 000 руб. 00 коп., штраф в размере 189 800 руб. 00 коп., штраф за налоговое правонарушение (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 284 700 руб. 00 коп., указывая, что административным ответчиком заявлен имущественный вычет на покупку квартиры, в ходе проведения камеральной проверки выявлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи доли квартиры, который не задекларирован, также не предоставлены акт приема-передачи, выписка из ЕГРН, документы подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы, в следствии чего Инспекцией вынесено Решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
Представитель административного истца, по доверенности фио, в судебное заседание явился, требования административного искового заявления поддержал.
Ответчик фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в связи с чем полагаю возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.
Суд, заслушав явившегося участника процесса, исследовав в судебном заседании письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8).
Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:
1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;
2) соблюдены ли сроки обращения в суд;
3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:
а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);
б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;
в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;
4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9).
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (ч. 11).
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 13 НК РФ (нормы Налогового Кодекса РФ, цитируемые в настоящем решении, приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится налог на доходы физических лиц.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 НК РФ).
Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. В силу статьи 216 НК РФ налоговым периодом для целей исчисления НДФЛ признается календарный год.
За непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрен штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно статье 286 КАС РФ, органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
К таким органам в силу статей 30, 31 Налогового кодекса Российской Федерации относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимки, пени, проценты и штрафы.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, паспортные данные, (ИНН <***>) 26 октября 2021 года представила декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2020 года, в которой заявила имущественный налоговый вычет на покупку квартиры в размере 1 073 172 руб. 59 коп.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации выявлено, что административным ответчиком в 2020 году получен доход от продажи доли в квартире по адресу: адрес размере 7 300 000 руб. 00 коп., который не задекларирован.
Также выявлено непредоставление акта приема-передачи, выписка из ЕГРН, документы подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным орденам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) в отношении недвижимого имущества с кадастровым номером 77:05:0011008:7944.
08 февраля 2022 года Инспекцией составлен Акт камеральной налоговой проверки № 2168.
Акт камеральной налоговой проверки № 2168 от 08 февраля 2022 года и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 35174 от 08.10.2021 года, назначенное на 16.03.2022 года по адресу налогового органа направлены административному ответчику 08.02.2022 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, и согласно данным автоматизированной информационной системы вручено 08.02.2022 года.
Таким образом сумма налога к уплате по Декларации за 2020 года составляет 949 000 руб. 00 коп.
24 марта 2022 года Инспекцией в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено Решение о начислении налога на доходы физических лиц в сумме 949 000 руб.; привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за несвоевременное представление Декларации за 2020 год, в виде взыскания штрафа в размере 30% от неуплаченной суммы налога, в сумме 284 700 руб. (30%*949000*количество полных/неполных просроченных месяцев - 6); штрафа за неуплату суммы налога на доходы за 2020 год(20%) в размере 189 800 руб., которое направлено административному ответчику 24.03.2022 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, и согласно данным автоматизированной информационной системы вручено 24.03.2022 года.
В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога по НДФЛ за 2020 год № 30071 от 04.05.2022 со сроком оплаты до 28 июня 2022 года.
Доказательств оплаты ФИО1 по НДФЛ суду не представлено.
12 сентября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 45 района Орехово-Борисово Южное г. Москвы отмене судебный приказ по гражданскому делу № 2а-143/22 о взыскании налога с ФИО1
Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 12 сентября 2022 года. Налоговая инспекция обратилась в суд 14 марта 2023 года, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
Поскольку судебный приказ был выдан, а в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
Срок для обращения в суд ИФНС России №24 по г. Москве не пропущен.
Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и с учетом положений приведенных норм закона, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1. задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 949 000 руб., штрафа в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 949 000 руб штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 284 700 руб.
В порядке ст. 114 п. 1 КАС РФ, ст. 333.19 п. 1 п. п. 1 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15 317 руб. 50 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180 КАС РФ, суд
решил:
Требования ИФНС России № 24 по г. Москве - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 24 по г. Москве налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 949 000 руб., штраф в размере 189 800 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 284 700 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета г. Москвы в размере 15 317 руб. 50 коп.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Г.Ж. Акопян
Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 23 мая 2023 года