Дело № 2а-397/2022

Мотивированное решение изготовлено 04 октября 2022 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2022 года с. Ловозеро

Ловозерский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Костюченко К.А.,

при секретаре Скакалиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании обязательных платежей и пени,

Установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области (далее – истец) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2, как законного представителя несовершеннолетней ФИО1 (далее – ответчик), недоимки по налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований указывает, что несовершеннолетняя ФИО1 является собственником <адрес>. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием расчёта налога и сроков его уплаты. Поскольку в установленный в уведомлении срок ответчиками налог уплачен не был, в соответствии с ст. 70 НК Российской Федерации в их адрес направлялись требования, содержащие сведения о размере задолженности по налогу на имущество физических лиц и сроках её погашения. До настоящего времени указанные требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены. Просит взыскать с ответчика, как с законного представителя ФИО1, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в сумме 1 338 рублей и пени в сумме 09 рублей 95 копеек.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области была заменена правопреемником – Управлением Федеральной налоговой службы по Мурманской области.

Представитель истца извещён надлежащим образом о дате, месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Ответчик ФИО2 о дате, месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, представила письменные возражения, в которых просит в удовлетворении иска отказать, дело рассмотреть в своё отсутствие. В обоснование указывает, что до настоящего времени требований об уплате спорной задолженности не получала, поскольку налоговый орган направлял ей корреспонденцию по адресу, по которому в тот период она не была зарегистрирована и не проживала. В единственном сохранившемся у нее налоговом уведомлении отражен расчёт налога только за 2019 год без указания спорной задолженности за 2017-2018 годы, на основании чего полагает отсутствие у неё указанной задолженности.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, согласно ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной

Поскольку явка сторон не признавалась судом обязательной, суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Изучив административное исковое заявление и представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь), в том числе, квартира, комната.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником ? доли <адрес>.

В соответствии с п. 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Из записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ Отдела ЗАГС администрации муниципального образования Ловозерский район Мурманской области следует, что матерью несовершеннолетней ФИО1 является ФИО2.

Таким образом, поскольку судом установлено, что собственником объекта налогообложения является несовершеннолетняя, взыскание налога должно производиться с её законного представителя.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из положений ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налоговым органом в соответствии ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены налоги на имущество физических лиц:

- за 2017 год в размере 669 рублей (446 223 руб. (кадастровая стоимость) х 0.30% (ставка налога) х ? (доля в праве);

- за 2018 год в размере 669 рублей (446 223 руб. (кадастровая стоимость) х 0.30% (ставка налога) х ? (доля в праве).

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщик обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 669 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщик обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за спорную квартиру за 2018 год в размере 669 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость уплатить суммы налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость уплатить суммы налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

Таким образом, налоговым органом была исполнена предусмотренная ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура взыскания налога (направление налогового уведомления, а затем требования).

Материалами дела № о выдаче судебного приказа установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Ловозерского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2, как с законного представителя несовершеннолетней ФИО1, в пользу МИФНС № 9 по Мурманской области недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017-2018 годы на общую сумму 1 347 рублей 95 копеек, который ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

До настоящего времени требование истца о погашении указанной задолженности оставлены ответчиком без удовлетворения, доказательств уплаты недоимки по налогу на имущество за 2017-2018 годы и пени за указанный выше период суду не представлено.

Проверив расчёт налога, суд приходит к выводу, что истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества, расчёт произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, правильность расчёта ответчиком не оспорена. Таким образом, расчёт взыскиваемых налогов является арифметически верным и обоснованным по праву.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика суммы пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 09 рублей 95 копеек. Арифметический расчёт сумм пени судом проверен, признан верным, кроме того ответчиком он не оспорен, в связи с чем суд находит заявленные истцом требования обоснованными.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Таким образом, поскольку сумма по всем предъявленным к налогоплательщику требованиям не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования истекал 26 марта 2019 года, налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до 26 сентября 2022 года (26.03.2019 + 3 года + 6 месяцев).

В июне 2022 года истец обратился за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки по налогу. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника ФИО2 возражений относительно его исполнения.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском истец обратился в Ловозерский районный суд Мурманской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного законом срока.

Таким образом, поскольку истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы и её размер, исковое заявление подано в пределах установленных налоговым законодательством сроков, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за спорный период, ответчиком не представлено, оснований для отказа истцу в удовлетворении заявленных им требований суд не находит.

Доводы ответчика об отсутствии задолженности по налогу на имущество за 2017-2018 годы, поскольку в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № сумма задолженности за предыдущие налоговые периоды не отражена, суд находит несостоятельными. Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено указание неоплаченных налоговых обязательств одного периода в налоговых уведомлениях следующего налогового периода. Кроме того, общая сумма спорной задолженности отражена в требованиях об уплате налога № и №, которые были направлены в адрес ответчика.

Согласно п. 5 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Налоговое уведомление может быть, в частности, направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, в этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик была зарегистрирована по адресу: <адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>. Согласно спискам заказных писем налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ по месту фактической регистрации в указанный период, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, требования от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ направлены по последнему месту регистрации. Тот факт, что ответчик корреспонденцию не получала, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несёт адресат, в связи с чем направленные в адрес ответчика налоговые уведомления и требования, с учётом положений п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, считаются полученными.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 298 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании обязательных платежей и пени (объект налогообложения – <адрес>) за 2017-2018 годы в размере 1 338 рублей и пени в размере 09 рублей 95 копеек удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 1 338 рублей и пени в размере 09 рублей 95 копеек, а всего 1 347 рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ловозерский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий К.А. Костюченко