Дело № 2а-1481/2025 копия

УИД: 59RS0008-01-2025-001052-38

Мотивированное решение составлено 16 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре Хасимовой А.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании штрафа в общем размере 1 110 руб., в том числе:

штраф в сумме 666 руб. по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2021 г.;

штраф в сумме 444 руб. по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2021 г.

В обосновании заявленных требований указано, что налогоплательщик обязан уплачивать установленные налоги. По состоянию на 15.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию, составила 374 738,56 руб., в том числе налог – 305 500 руб., пени – 31 051,06 руб., штрафы – 38 187,50 руб. На дату формирования административного искового заявления сумма задолженности уменьшилась и составила 1 110 руб., в том числе штраф 1 110 руб.

В 2021 году ФИО2 получила доход от продажи недвижимого имущества: жилого дома, с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности 31.12.2019 г.), земельного участка с кадастровым номером № (дата регистрации права собственности 23.05.2017 г.), расположенных по адресу: <адрес>. В ходе камеральной проверки налоговым органом исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет, который составил 305 500 руб., исходя из расчета: 3 350 000 руб. (цена продажи жилого дома) + 250 000 руб. (цена продажи земельного участка) – 1 250 000 руб. (имущественный вычет) *13%. В установленный срок налог ответчиком не уплачен. Сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств составила 444 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ - 666 руб. Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговым органом в рамках ст. ст. 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 г. До настоящего времени задолженность не погашена. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №а-3768/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, на исковых требованиях настаивает. В письменных пояснениях указал, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год без нарушений. ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год, где заявлен доход от продажи жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес> <адрес>, где сумма дохода составила 3 600 000 руб., налоговый вычет 1 250 000 руб. также заявлен налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес> размере 1 800 000 руб., по фактически выплаченным процентам в связи с приобретением квартиры в размере 413 379,47 руб. Таким образом, подлежащая уплате в бюджет сумма составил 17 761 руб., исходя из расчета: (№1800000-413379,47)*13%.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежащим образом, письменных возражений и доказательств погашения задолженности не представила.

Исследовав материалы дела, материалы приказного судопроизводства №а-3768/2023, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пунктам 2, 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпунктам 1, 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов при продаже имущества, а также имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

При этом статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим кодексом установлена ответственность (статья 106 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 1295 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО1 на праве собственности принадлежали: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация за 2021 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 17 761 руб. (л.д. 22-28).

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлена неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (л.д. 16-18).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в непредставлении в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с занижением налоговой базы, в результате которой допущена неуплата налога в размере 305 500 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в связи с совершением налогового правонарушения начислен штраф в общем размере 38 187,50 руб. (л.д. 18-20).

Налоговый орган выставил ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 начислен налог 305 500 руб., штрафы в общем размере 38 187,50 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по <адрес> вынесено решение о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общем размере 374 133,04 руб. (л.д. 12). Решение направлено почтовым отправлением (л.д. 13)

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 305 500 руб., налоговых санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, в сумме не превышающей 444 руб., предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме не превышающей 666 руб. (л.д. 21).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к ходе рассмотрения дела о взыскании обязательных платежей суд должен выяснить, помимо прочего соблюдение срока обращения в суд, а также наличие оснований для взыскания.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Пермского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3768/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 374 738,56 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника судебный приказ №а-3768/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 7).

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился в Пермский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока (л.д. 33).

Принимая во внимание, что ФИО1 не представлена налоговая декларация за 2021 год в установленные налоговым законодательством сроки, что подтверждается актом камеральной проверки, решениями налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, учитывая, что размер штрафа обоснованно уменьшен, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Доказательств своевременного обращения в налоговый орган с налоговой декларацией за 2021 год, уплаты начисленных штрафных санкций ответчиком не представлено

Поскольку на основании ст. 336 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) налоговую задолженность в общем размере 1 110 руб., в том числе:

штраф в сумме 666 руб. по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год;

штраф в сумме 444 руб. по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-1481/2025

Пермского районного суда Пермского края