Решение по делу № 2А-71/2025 от 22.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской ФЕдерации

22 января 2025 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Курбатова Н.Н.,

при секретаре Кулешовой З.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-71/2025 (УИД71RS0024-01-2024-001859-42) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 согласно базе данных налоговых органов, состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по 23.11.2017.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

- за 2017 год (за период 01.01.2017 по 23.11.2017) на обязательное пенсионное страхование - 20995 руб., на обязательное медицинское страхование- 4118,25 руб.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится индивидуальными предпринимателями, самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно ст.ст. 388, 391, 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрировано имущество:

- индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, К№, дата регистрации права 07.05.2013;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, К№, дата регистрации права 07.05.2013.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 по месту регистрации было направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 107306 на сумму 37192 рублей 37 копеек со сроком исполнения до 28.11.2023 года, которое ФИО1 добровольно исполнено не было.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере - 12069 рублей 91 копейка.

По состоянию на 15.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 38583 руб. 16 коп., в т.ч. налог- 26513 руб. 25 коп., пени- 12069 руб. 91 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 105 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 293 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 190 рублей;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 262 рублей;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 550 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за прочие налоговые периоды в размере 20995 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за прочие налоговые периоды в размере 4118 руб. 25 коп.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 БК РФ в размере 12069 руб. 91 копейка.

Указанная задолженность УФНС взыскивалась в порядке приказного производства.

13.05.2024 УФНС направило в мировой судебный участок №52 Ясногорского судебного района Тульской области заявление №11925 от 15.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 40277 рублей 51 копейка, которое определением мирового судьи судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области от 15.05.2024, было возвращено заявителю и УФНС получено 13.08.2024..

23.08.2024 УФНС повторно направило в мировой судебный участок №52 Ясногорского судебного района Тульской области заявление №11925 от 15.04.2024 о взыскании с ФИО1. задолженности в размере 40277 рублей 51 копейка, в принятии которого на основании определения мирового судьи судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области от 06.09.2024, было отказано.

Административный истец считает, что в соответствии с п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с тем, что в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Сославшись на положения статей 31, 48 НК РФ, ст. 17, ч.3 ст. 22, ч.1 ст. 182, статей 286, 287, 293 и ч.3 ст. 252 КАС РФ УФНС просило:

- восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании с ФИО1 суммы обязательных платежей и санкций;

- взыскать с ФИО1 задолженность в размере 38583 руб. 16 коп., в том числе:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 105 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 293 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 262 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за прочие налоговые периоды в размере 4118 руб. 25 коп.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 БК РФ в размере 12069 руб. 91 копейка за период с 02.12.2017 по 15.04.2024.

В судебное заседание представитель административного истца, УФНС России по Тульской области, не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке, при подаче иска заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседание административный иск признала в полном объеме.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть административное дело по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в отсутствие представителя налогового органа.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентируют обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ установлены правила исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 указанной статьи налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (пункт 6).

Согласно пункта 7 указанной статьи, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

На основании п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункта 2 указанной статьи, требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Как установлено судом согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по 23.11.2017.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

Согласно пункта 3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с учета в налоговых органах (пункт 5 ст.430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, по дату снятия с учета в налоговых органах.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

Согласно ст.ст.388, 391, 400, 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога, на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрировано имущество:

- индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, К№, дата регистрации права 07.05.2013;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, К№, дата регистрации права 07.05.2013.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Погашение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указано выше в соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности на дату исполнения.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, штрафов.

По данным налогового органа по состоянию на 15.04.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 38583 руб. 16 коп., в т.ч. налог- 26513 руб. 25 коп., пени- 12069 руб. 91 коп.

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 105 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 293 руб.;

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 ст.11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере-12069 руб. 91 копейка.

Начисленная ФИО1 пеня включает в себя:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 25.12.2018 по 31.12.2022- в сумме 5952,08 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 25.12.2018 по 31.12.2022- в сумме 1167,54 рублей;

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 20.03.2022- в сумме 77,72 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с 12.02.2019 по 31.12.2022- в сумме 67,05 рублей;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022- в сумме 7,24 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 по 20.03.2022- в сумме 27,85 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 12.02.2019 по 31.12.2022- в сумме 66,71 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022- в сумме 42,08 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022- в сумме 18,05 рублей;

Пени на отрицательное сальдо ЕНС, образовавшийся за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 составляет 4643,59 рублей.

В отрицательное сальдо ЕНС на 15.04.2024 налоговым органом включена задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за 2017-20995 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2017-4118,25 руб.;

- по налогу на имущество за 2019-190 руб., за 2020- 262 руб., за 2022- 550 руб.;

- по земельному налогу за 2017-144 руб., за 2020- 105 руб., за 2022- 293 руб..

Ранее по месту регистрации ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления: №17635883 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в сумме 324 рубля; №20554430 от 01.09.2021 о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество за 2020 год в сумме 367 рублей; №61474200 от 19.07.2023 о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество за 2022 год в сумме 843 рубля.

Также ранее по месту регистрации ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности: №26734 от 12.02.2019 на сумму 33171,37 рублей, в том числе по налогам-26992,25 рублей; №3934 от 18.04.2018 на сумму 54163,39 рублей, в том числе по налогам- 48818,58 рублей; №3861 от 27.06.2018 на сумму 57065,46 рублей, в том числе по налогам-48970,58 рублей.

Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2017 год налоговым органом взыскивалась в рамках судебного приказа 2а-1800/2019, на основании которого ОСП Ясногорского района УФССП России по Тульской области было возбуждено исполнительное производство 7781/21/71024-ИП, которое на основании постановления судебного пристава-исполнителя от 14.03.2022 было окончено на основап.1 ст.47 Федерального закона №229-ФЗ, однако денежные средства, взысканные в рамках данного исполнительного производства в налоговый орган в полном объеме не поступили.

В соответствии с подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Имеющаяся у ФИО1 задолженность административным истцом взыскивалась в порядке приказного производства, а именно

С административным иском в суд в порядке ст.32 КАС РФ к ФИО1 УФНС России обратилось 05.11.2024.

Согласно ч.1 ст.92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные КАС РФ.

В силу ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, такой срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В силу ч.3 указанной статьи одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление, представлены документы).

В соответствии с ч.7 ст.219 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодеком.

В п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. №36 «O некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть І статьи статья 286, статья 287 Кодекса).

В определении от 28 сентября 2023 г. N 2226-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Как установлено судом с момента истечения срока исполнения требования №107306 от 09.07.2023 (срок исполнения до 28.11.2023) до обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (заявление направлено в суд 13.05.2024) прошло менее шести месяцев.

Определение мирового судьи о возврате заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 в УФНС поступило 13.08.2024.

Исковое заявление в суд в порядке ст.32 КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества должника УФНС России по Тульской области было направлено 05.11.2024, то есть до истечения 6 месяцев с момента получения определения о возврате заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что процессуальный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области пропущен не был.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии законом не может быть обращено взыскание.

В силу ст. 48 НК РФ в связи с не исполнением налогоплательщиком (физическим лицом) обязанностей по уплате налога, пени Управление федеральной налоговой службы по Тульской области обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, которое направляется налогоплательщику-физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика (пункты 1, 2), а также вправе обратиться в суд общей юрисдикции в порядке административного судопроизводства с заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При признании ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований (ч.2 ст.304, ч.3 ст.157 КАС РФ).

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В ходе рассмотрения дела нашло подтверждение, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате страховых взносов, налога на имущество и земельного налога.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате ответчиком заявленной к взысканию задолженности либо о наличии оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанных платежей судом не установлено.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности, суд соглашается с расчетом административного истца и считает его правильным.

Учитывая изложенное, принимая во внимание отсутствие доказательств принудительного взыскания с ФИО1 налоговой задолженности, соблюдение процедуры взыскания, направление налоговых уведомлений и требований ФИО1 с соблюдением требований ст.ст.52,69,70 НК РФ, обоснованности представленного расчета задолженности, который не опровергнут стороной ответчика, суд приходит к выводу, что административный иск УФНС России по Тульской области к ФИО1 является обоснованным и подлежит удовлетворению, при этом суд принимает признание административного иска ответчиком.

При решении вопроса о взыскании судебных издержек по делу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при обращении в суд с исковыми требованиями имущественного характера при цене иска до 100000 рублей уплате подлежит государственная пошлина в размере 4000 рублей.

С учетом изложенного суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 301036, <адрес>, задолженность по налогам, сборам и пени в размере 38583 руб. 16 коп., в том числе:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 105 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 293 руб.;

- налог на имущество ФЛ поставкам прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 550 руб.;

- налог на имущество ФЛ поставкам прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 262 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 4118 руб. 25 коп.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки в размере 12069 руб.91 коп. за период с 02.12.2017 по 15.04.2024.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула БИК№, Банк получателя: № Казначейский счет: №, Получатель Казначейство России (ФНС России) ИНН:№, № КБК 18№, УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца.

Председательствующий Н.Н.Курбатов