Дело № 2а-2877/2023

УИД 33RS0001-01-2023-002968-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 06 октября 2023 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России

по Владимирской области ФИО1,

действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России (далее – ПФР) на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 годы, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) за 2019, 2020 годы в общей сумме 5959 рублей 08 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что в указанных выше налоговых периодах ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и страховых взносов, поскольку он в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и взносов за 2017, 2019, 2020 годы, задолженность по которым взыскана с ФИО2 в судебном порядке и решением налогового органа, на сумму недоимки были начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по налогам и страховым взносам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, окончательно уточнив административные исковые требования, УФНС России по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 рубля 04 копейки, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 рублей 07 копеек; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3339 рублей 27 копеек, за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1446 рублей 07 копеек; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 783 рубля 12 копеек, за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 375 рублей 51 копейка (л.д.3-9, 67).

По тем же основаниям представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1 поддержала административные исковые требования с учетом уточнений в судебном заседании.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по адресу регистрации по месту жительства (л.д.59, 62). Однако судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения (л.д.64), что позволяет признать административного ответчика надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

С учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО2.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; ные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363, ст.409 НК РФ).

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 ст.432 НК РФ).

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ (в редакции (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) следует, что при наличии недоимки по налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 части 1 статьи 70 НК РФ.

Согласно абз.1 п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (ч.8 ст.69 НК РФ)

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абз.3 п.1 ст.70 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Установлено, что в налоговых периодах 2017 и 2019 годов ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. Кроме того ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в налоговых периодах 2019-2020 годов являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись налоговые уведомления, в которых был исчислен налог на имущество за периоды 2017, 2019 годы. В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов и страховых взносов в адрес налогоплательщика направлялись требования.

В дальнейшем, налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию задолженности по налогам и страховым взносам во внесудебном порядке и путем обращения с заявлениями о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 382 рубля и пени на указанную недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.81). Судебный приказ бы предъявлен к принудительному исполнению в ОСП Ленинского района г.Владимира (л.д.48). Фактически задолженность по налогу на имущество за 2017 год взыскана в принудительном порядке и погашена ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 269 рублей погашена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47 оборот).

Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере в ПФР и медицинское страхование в ФФОМС за 2019 год в общей сумме 36238 рублей и пени 67 рублей 95 копеек (л.д.70). Указанное постановление направлено для принудительного исполнения в ОСП Ленинского района г.Владимира и на основании него ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.71).

Решением Ленинского районного суда г.Владимира от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29744 рубля, пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 227 рублей 54 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7723 рубля 83 копейки, пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59 рублей 09 копеек (л.д.72-75).

Учитывая, что налоговым органом приняты меры принудительного взыскания налогов и страховых взносов, на недоимку по ним подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

В этой связи, налоговый органом на суммы недоимки по налогам и взносам были начислены пени в общей сумме 22509 рублей 19 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 рубля 04 копейки, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 рублей 07 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3339 рублей 27 копеек, за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1446 рублей 07 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 783 рубля 12 копеек, за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 375 рублей 51 копейка, и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16). Требование направлено в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ заказным почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства (л.д.17).

Однако в добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом с течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России №12 по Владимирской области обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по пени в приказном порядке.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество, пени в общей сумме 22509 рублей 19 копеек, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания налогов и сборов, на суммы недоимки подлежат начислению пени за последующие периоды до фактического погашения задолженности.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет пени произведен верно от суммы недоимки с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности по пеням административным ответчиком не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 рубля 04 копейки, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 рублей 07 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3339 рублей 27 копеек, за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1446 рублей 07 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 783 рубля 12 копеек, за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 375 рублей 51 копейка.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 рубля 04 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 рублей 07 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3339 рублей 27 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1446 рублей 07 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 783 рубля 12 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 375 рублей 51 копейка, а всего - 5959 (пять тысяч девятьсот пятьдесят девять) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года