УИД 34RS0005-01-2022-005612-92

Дело № 2а-3642/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2022 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи В.А. Рогозиной,

при секретаре судебного заседания Криушиной Т.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в МИ ФНС России № по <адрес> состоит, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, который является плательщиком налога на имущество, транспортного налога и НДФЛ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО2, представлена в территориальный налоговый орган, Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) 2019 года в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Неисполнение обязанности установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления плательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требований об уплате задолженности: № от ДД.ММ.ГГГГ штраф за налоговое правонарушение в размере 500,00 руб. начислено на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 1040,00 руб., по пене в размере 52,25 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 3236,00 руб., по пене в размере 10,52 руб., по транспортному налогу в размере 6340,00 руб., по пене 20,60 руб.. ДД.ММ.ГГГГ судом был вынесен судебный приказ №а-141-625/2022 о взыскании задолженности по налогам с ФИО4 однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен. Задолженность ФИО2 до настоящего времени не оплатил.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность за 2019-2020 гг. по требованию: № от ДД.ММ.ГГГГ штраф за налоговое правонарушение в размере 500,00 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 1040,00 рублей, по пене в размере 52,25 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 3236,00 рублей, по пене в размере 10,52 рублей, по транспортному налогу в размере 6340,00 рублей, по пене 20,60 рублей, в общей сумме 11199.37 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №9 по Волгоградской области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании настаивала на удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований.

Суд, заслушав явившихся лиц, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела ФИО3 является собственником:

- автомобиля Хендэ IX35 с государственным регистрационным знаком №34;

- автомобиля Тайота Камри с государственным регистрационным знаком №34;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные /буксируемые суда/ и другие водные и воздушные транспортные средства / - транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год об уплате транспортного налога в сумме 6 340 рублей, налога на имущество с физических лиц в сумме 3 236 рублей.

Налоговые уведомления были направлены ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика.

Из-за несвоевременной уплаты налогов ФИО2 было выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности: по транспортному налогу в сумме 6340,00 рублей и соответствующей суммы пени в размере 20,60 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 3236,00 рублей и соответствующей суммы пени в размере 10,52 рублей. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Требование было направлено ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России N 9 по <адрес> как действующий адвокат (номер в реестре 34/1400).

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами предусмотрен статьей 227 НК РФ, в соответствии с которой данная категория налогоплательщиков самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, а общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 2, 6 статьи 227 НК РФ).

Согласно частям 2 - 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подал в Налоговый орган налоговую декларацию за 2019 год, согласно которой общая сумма дохода составила 20 000 рублей, из них 8 000 рублей налоговая база для исчисления налога, а сумма налогового исчисления составила 1 040,00 рублей (л.д.17-20).

Из-за несвоевременной уплаты налогов ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1040,00 рублей и соответствующей суммы пени в размере 52,25 рубля (л.д.13).

Актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что на основании п. 1 статьи 229 главы 23 части 2 Налогового Кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, т.е. за год 2019 года - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как уже указано выше, деколорация по форме 3-НДФЛ подана ФИО2 за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока подачи.

По результатам проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которой установлено, что налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации, а именно: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 данной статьи, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налоговым органом установлено обстоятельство, смягчающее налоговую ответственность ФИО3, а именно, что налога к доплате нет, соответственно отсутствуют негативные экономические последствия для бюджета. Данное обстоятельство не исключает налоговой ответственности, ФИО3, предусмотренной ст.119 НК РФ. Тем не менее, в соответствии с п.3 ч. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются любые обстоятельства, которые налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны таковыми.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, посредством которого налоговый орган предлагал налогоплательщику уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ штраф в размере 500 рублей (л.д.12).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Соблюдая нормы Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган ждал, когда со дня истечения срока уплаты требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов пройдет три года либо сумма превысит 10 000 рублей, чтобы обратиться в суд для взыскания недоимки.

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен (л.д.7).

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Суд принимает расчет, произведенный административным истцом, поскольку исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно, сомнений в его правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налогов суду не представлено.

Исходя из вышеуказанных доказательств, выписок из данных налоговых обязательств, представленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, следует, что надлежащим образом обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена. Административный ответчик доказательств оплаты налогов в каком-либо размере, в иные сроки не представил. Доказательства надлежащего исполнения им обязанности по оплате обязательных платежей и санкций в материалах настоящего дела отсутствуют. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной в соответствии со статьей 44 НК РФ у суда отсутствуют.

При проверке расчета пени начисленных налоговым органом и предъявленных в налоговых требованиях, суд нарушений не установил. Размер налогового обязательства административного ответчика, порядок формирования, размеры недоимки для пени и период начисления пени подтверждаются материалами дела. Оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований задолженность за 2019-2020 гг. по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ штраф за налоговое правонарушение в размере 500,00 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 1040,00 рублей, по пене в размере 52,25 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 3236,00 рублей, по пене в размере 10,52 рублей, по транспортному налогу в размере 6340,00 рублей, по пене 20,60 рублей, в общей сумме 11 199.37 рублей.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 447,46 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № адрес: <адрес>,3, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность за 2019-2020 гг. по требованиям: № от ДД.ММ.ГГГГ штраф за налоговое правонарушение в размере 500,00 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере 1040,00 рублей, по пене в размере 52,25 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 3236,00 рублей, по пене в размере 10,52 рублей, по транспортному налогу в размере 6340,00 рублей, по пене 20,60 рублей, в общей сумме 11 199.37 рублей (одиннадцать тысяч сто девяносто девять рублей 37 копеек).

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: <адрес> доход муниципального образования - городской округ город герой Волгоград государственную пошлину в размере 447,46 рублей (четыреста сорок семь рублей 46 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья подпись В.А. Рогозина

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 21 декабря 2022 года.

Судья подпись В.А. Рогозина