Дело № 2а-646/2023
УИД 27RS0004-01-2022-008963-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 марта 2023 года г.Хабаровск
Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,
при секретаре судебного заседания Верхозиной А.Л.,
с участием ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени. В обоснование административного иска указав, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за последней числится задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Из иска следует, что в 2020 году налогоплательщиком совершены сделки по реализации объектов недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности, а именно: объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в 2020 году получен общий доход от продажи недвижимого имущества в размере <данные изъяты> рублей. В нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год на данную сумму дохода не была представлена в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральной проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому сумма налога подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> рублей – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек. Должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пеня <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требования об уплате задолженности № исполнено частично, согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата задолженности по НДФЛ за 2020 год в общем размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., по пени <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. числится до настоящего времени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника отменен, однако задолженность ФИО1 не погашена. УФНС России по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе по НДФЛ за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) по НДФЛ за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к производству суда приняты уточнения административных исковых требований в которых Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю указывает, что требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исполнено частично. Согласно постановлению о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП с налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ УФК по Хабаровскому краю (ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска) в счет уплаты задолженности по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № удержана задолженность по НДФЛ за 2020 год в общем размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Однако, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обратилась в судебный участок с заявлением о повороте исполнения решения суда, вынесенного мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ, отмененного определением от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное заявление ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» удовлетворено. В связи с чем, истец уточняет сумму исковых требований в части размера суммы иска и просит взыскать задолженность в размере 147 132 руб. 70 коп.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснила, что жилое помещение (квартира), расположенное по адресу: <адрес> изначальной принадлежало истцу на основании договора социального найма, там были прописаны дети истца. С течением времени квартира была приватизирована для дальнейшей продажи, квартира была продана, денежные средства с продажи квартиры ответчик отдала детям, которые приобрели жилое помещение, она также живет с сыном, они купили жилой дом, но оформили его на сына. В настоящее время у истца какое-либо имущество отсутствует.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса НК РФ).
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
При рассмотрении административного дела судом установлено, что за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности - <данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ совершена сделка по реализации указанного объекта недвижимого имущества, от которой ФИО1 с учетом приходящейся на неё доли в праве собственности получен доход в сумме <данные изъяты> рублей. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением указанного дохода налогоплательщиком в установленный законом срок не подавалась.
В связи с поступлением из Управления Росреестра по Хабаровскому краю сведений о получении дохода от указанной сделки проведена камеральная проверка и составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи квартиры в сумме <данные изъяты> рублей. С учетом налогового вычета, налоговая база для исчисления налога, с учетом налоговой ставки в 13%, составляет <данные изъяты> рубля. Сумма исчисленного налога за 2020 год составила – <данные изъяты> рубля. Налоговым органом составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 должна была в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму исчисленного налога в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из указанного решения следует, что в нарушении подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил. На основании пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией направлено требование о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ № по вопросам получения дохода от продажи объектов недвижимого имущества в 2020 года и необходимости представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме (3-НДФЛ) за 2020 год. В связи с представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, процедура привлечения к налоговой ответственности по статьям 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации на основании «Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости», прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. На основании указанного решения начисление пени производится по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> рублей.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которого следует, что налогоплательщику начислен штраф в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп, также указано, что начисление пени производить по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок в добровольном порядке налог на доходы физических лиц за 2020 год, пени ФИО1 не уплачены, в связи с чем налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
По истечении установленного в указанном требовании № срока, ввиду его неисполнения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Индустриального района г.Хабаровска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ввиду поступлений возражений от ответчика.
В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 частично производилось погашение задолженность об уплате налога на доходы физических лиц, пени за 2020 год, затем административным истцом было подано заявление о повороте исполнения судебного приказа, в судебном заседании ФИО1 это подтвердила.
Учитывая изложенное, на дату рассмотрения иска по существу ФИО1 не произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также начисленной пени, указанных в требовании. Доказательствами обратного суду не представлено.
Учитывая, что право собственности на жилое помещение ФИО1 возникло в 2019 году, впоследствии квартира была продана в 2020 году, следовательно доля в праве общей долевой собственности в жилом помещении находилась в собственности ответчика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то у ФИО1 образовался доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.
Учитывая, что конституционная обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от продажи доли, исполнена административным ответчиком не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доход физических лиц за 2020 год и пени по нему, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования о взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
Доводы ответчика о том, что на денежные средства полученные от продажи доли в жилом помещении, приобретен жилой дом для неё сына, где она приживает и прописана, не нашли своего подтверждения в процессе рассмотрения дела, следовательно не освобождают ответчика от уплаты налога.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 142 рубля в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 143 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 132 руб. 70 коп.
Всего взыскать 147 132 руб. 70 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 142 рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Гурдина
Мотивированное решение изготовлено 22 марта 2023 года.