УИД: 59RS0004-01-2022-006078-62

Дело № 2а-4537/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2022 года г.Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Подгайной Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности в общей сумме 13 502,23 руб., в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12512 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 364,73 руб., штраф, начисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 625,50 руб., а также судебных издержек, связанных с рассмотрением административного дела в размере 74,40 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве адвоката в ИФНС России по Ленинскому району г. Перми. В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся плательщиком НДФЛ, полученного от осуществления деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве адвоката. На основании представленной ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ИФНС России по Ленинскому району г. Перми проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой сделан вывод о занижении налоговой базы по НДФЛ в результате неправомерного заявления социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и пп. 4п. 1 ст. 219 НК РФ. По итогам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. В результате камеральной налоговой проверки налогоплательщику дополнительно начислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что начисленный НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком в установленный срок не уплачен, начисленная сумма пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб. Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы составляет № руб. (№ руб. * 20 %), с учетом установленных налоговым органом смягчающих ответственность обстоятельства штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ снижен в 4 раза, т.е. до № руб. Инспекцией в соответствии с действующим законодательством, налогоплательщику направлено требование № об уплате налогов, пени, которыми предложено уплатить сумму недоимки и пени в добровольном порядке. Вместе с тем, требование налогового органа о погашении имеющейся задолженности, в установленные сроки не исполнено, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений от административного ответчика (л.д. 10).

Исследовав материалы дела, материалы по выдаче судебного приказа №, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или п. 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов.

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве адвоката в ИФНС России по Ленинскому району г. Перми.

Административным ответчиком подана налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Перми проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам проверки, ИФНС России по Ленинскому району г. Перми составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что ФИО1 неправомерно заявлены социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3,4 п. 1 ст. 219 НК РФ, в результате чего, занижена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год. Налогоплательщиком неправомерно заявлен социальный налоговый вычет на сумму уплаченных взносов по договорам страхования жизни в размере 48124,41 руб., т.к. для проведения камеральной налоговой проверки не представлены документы, подтверждающие понесенные расходы. По данному факту было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием в пятидневный срок предоставить необходимые пояснения, документы или внести соответствующие исправления в налоговую декларацию. В результате указанных нарушений, ФИО1 занижена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере № руб. (л.д. 30-32).

Решением заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Перми № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии со ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила № руб. (№ руб. * 20%/4).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13) о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., пени в размере № руб., штрафа в размере № руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 14-18).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ постановлен судебный приказ №.

Однако, определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших возражений административного ответчика (л.д. 10).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, направив почтовой корреспонденцией (л.д. 33), таким образом, с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

При таких обстоятельствах, подлежит взысканию с административного ответчика недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, в размере № руб., штраф, начисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере № руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере № руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (пункт 6 статьи 106 КАС РФ).

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В силу ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Как следует из материалов дела, Инспекцией понесены почтовые расходы по отправке административному ответчику копии административного искового заявления в размере № руб. (л.д. 7-8).

На основании п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС РФ к административному исковому заявлению прилагается уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют.

В силу ч. 7 ст. 125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Таким образом, почтовые расходы в размере № руб., подлежат взысканию с ФИО1

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 512 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 364,73 руб., штраф, начисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 625,50 руб., а также судебные издержки, связанных с рассмотрением административного дела в размере 74,40 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 540 руб. 09 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, подлежит отмене и возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий подпись Н.В. Подгайная

Копия верна, судья Н.В. Подгайная

Подлинник настоящего судебного акта находится в материалах дела Ленинского районного суда г. Перми № 2а-4537/2022.