копия

Дело № 2а-978/2025

УИД 32RS0004-01-2025-000933-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 сентября 2025 года г. Брянск

Володарский районный суд г. Брянска в составе:

председательствующего судьи Фещуковой В.В., при секретаре Барановой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Брянской области к Х.И.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к Х.И.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска ссылается на то, что Х.И.Н. состоит на учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика. В собственности административный ответчик имеется следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>; кадастровый №....; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>; кадастровый №....; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящие время.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ №.... от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ №.... от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налоговых платежей ответчиком, образовалась задолженность на общую сумму 2126,00 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц в размере 2000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы;

- налог на профессиональный доход в размере 126 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику начислены пени в размере 8263,37 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности №.... от ДД.ММ.ГГГГ, до настоящего времени задолженность не оплачена.

По заявлению налогового органа мировым судьей был выдан судебный приказ №.... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с административного ответчика, который был отменен по заявлению Х.И.Н.

С учетом изложенного, просил суд взыскать с Х.И.Н. задолженность в размере 10389,37 рублей, в том числе: налог в размере 2 126,00 руб., пени в размере 8 263,37 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, в заявлении просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик Х.И.Н. в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, ДД.ММ.ГГГГ судебное извещение вручено получателю.

Информация о назначении дела также заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Володарского районного суда <адрес> в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов Российской Федерации».

В силу ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено без участия не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Х.И.Н. состоит на учете в УФНС России в качестве налогоплательщика, ИНН №....

Обязанность своевременно уплачивать установленные законом налоги, сборы и пошлины установлена для граждан РФ в том числе Конституцией РФ, и является предопределяющей и неотъемлемой.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №....-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ «О федеральных органах налоговой полиции» - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В собственности административный ответчик имеет следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>; кадастровый №....; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>; кадастровый №....; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Х.И.Н. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 39157,83 руб.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения, для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10389,37 руб., в том числе: налог – 2126,00 руб., пени – 8263,37 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 2000,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- налог на профессиональный доход в размере 126,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- пени в размере 8263,37 руб.

В силу положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 401 ПК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

На основании пункта 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с указанной статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1. а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 5 физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Согласно ст. 6 объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

На основании ст. 8 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Х.И.Н. налоговым органом были направлены налоговые уведомления по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ №.... от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1014,00 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ №.... от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1115,00 руб.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход.

Вместе с тем, налоги административным ответчиком оплачены не в полном размере.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 названной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо станет равно нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 ПК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Согласно расчету административного истца за ответчиком числится задолженность в общей сумме 10389,37 руб. В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании недоимки по налогам и пени в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в мировой судебный участок о взыскании с Х.И.Н. задолженности по налоговым платежам на общую сумму 10389,37 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №.... Володарского судебного района <адрес> мирового судьи судебного участка №.... Володарского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №.... отменен по заявлению Х.И.Н.

С настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу, что он в полной мере учитывает все фактические обстоятельства дела, приведенное правовое регулирования, принимая во внимание, что административный ответчик в течение спорного налогового периода имел в собственности объекты налогообложения, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

С присужденной к взысканию суммы в силу требований ст. 333.19 НК РФ ответчик в доход федерального бюджета должна уплатить госпошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования УФНС России по <адрес> к Х.И.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Х.И.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №.... в пользу УФНС России по <адрес>, ОГРН №.... задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 10389,37 руб., из которых: налог - 2126,00 руб., пеня – 8263,37 руб.

Взыскать с Х.И.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №.... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Брянский областной суд через Володарский районный суд <адрес> со дня вынесения в мотивированном виде.

Судья подпись В.В. Фещукова

Копия верна:

Судья В.В. Фещукова

Секретарь судебного заседания В.И. Баранова

Резолютивная часть решения суда оглашена ДД.ММ.ГГГГ

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ