Решение по делу № 2А-239/2023 от 13.02.2023

Дело № 2а-239/2023 (2а-5175/2022)

61RS0003-01-2022-008167-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года г.Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Бабаковой А.В.,

при секретаре Смаглиеве Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к Лунтовскому ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 25 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу указав, что Лунтовский ФИО5 ИНН № в соответствии Федеральным законом "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" зарегистрирован с 10.03.2010г. в качестве адвоката.

Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. А если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 80, п. 7 ст. 227, п. 3 ст. 228, ст. 229 НК РФ, Лунтовский ФИО6, зарегистрированный в качестве адвоката, представлял в Межрайонную ИФНС России № по РО налоговые декларации за налоговые периоды с 2011, 2016, 2017 годы, содержащие сведения предполагаемых доходах и доходах полученных по итогам налоговых периодов, суммах исчисленных авансов и суммах налога, подлежащих уплате по результатам налогового периода. Оплату налогов, исчисленных по декларациям своевременно не производил.

В связи с тем что, ФИО2 своевременно не оплатил недоимку по страховым взносам и НДФЛ, это явилось основанием для выставления и направления требования № от 05.11.2021г. в котором было предложено уплатить страховые взносы и пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии и обязательное медицинское страхование зачисляемые в ФФОМС.

ФИО2 было предложено оплатить следующие суммы пени, вошедшие в требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №:

1. Пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации:

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 78.00 руб. (недоимка за 2015 год с учетом частичной оплаты) в размере 0,62 руб.

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 936.00 руб. (недоимка за 2016 год) в размере 187,07 руб.

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 780.00 руб. (недоимка за 2017год, первый авансовый платеж) в размере 155,89 руб.

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 390.00 руб. (недоимка за 2017год, второй авансовый платеж) в размере 77.96 руб.

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 390.00 руб. (недоимка за 2017год, третий авансовый платеж) в размере 77,96 руб.

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 3432.00 руб. (недоимка за 2017 год, окончательный платеж по итогам налогового периода) в размере 685,93 руб.

всего пени по данному виду налога в размере 1185.43 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 201,85 руб. (недоимка за 2010 год) в размере 1,05 руб.

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 4680,00 руб. (недоимка за 2011 год) в размере 37.44 руб.

всего пени по данному виду налога в размере 38.49 руб.

Пеня за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 4590,00 руб. (недоимка за 2017 год) в размере 377,61 руб.

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 5840,00 руб. (недоимка за 2018 год) в размере 927,83 руб.

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 6884,00 руб. (недоимка за 2019 год) в размере 649,96 руб.

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 8426,00 руб. (недоимка за 2020 год) в размере 440,49 руб.

всего пени по данному виду взносов в размере 2395,87 руб.

Пеня за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по 3ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 23400,00 руб. (недоимка за 2017 год) с учетом частичной оплаты в размере 63,16 руб.

исчислейиая за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 23400,00 руб. (недоимка за 2017 год) в размере 2025,21 руб.

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 26545,00руб. (недоимка за 2018 год) в размере 4105,64 руб.

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 29354,00 руб. (недоимка за 2019 год) в размере 2821,80 руб.

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 32448,00 руб. (недоимка за 2020 год) в размере 1696,21 руб.

всего пени по данному виду налога в размере 10712.02 руб.

В добровольном порядке налогоплательщиком требование не исполнено. Задолженность, на которую исчислена пеня взыскана следующими судебными актами:

задолженность по страховым взносам (ОМС и ОПС) за 2017 год судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

задолженность по страховым взносам (ОМС и ОПС) за 2018 год судебным приказом №а-2-3018/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.

задолженность по страховым взносам (ОМС и ОПС) за 2019 год судебным приказом №а-2-3221/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

задолженность по страховым взносам (ОМС и ОПС) за 2020 год решением Кировского районного суда по делу №а-1097/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

задолженность по НДФЛ за 2011 год судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- задолженность по НДФЛ за 2016 год судебным приказом № 2а-2-7782/2020.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с Лунтовского ФИО7 ИНН № недоимки по:

всего пени по данному виду налога в размере 1185.43 руб.

всего пени по данному виду налога в размере 38.49 руб.

всего пени по данному виду взносов в размере 2395,87 руб.

всего пени по данному виду налога в размере 10712.02 руб., а всего по иску взыскать 14331.81 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в отсутствии представителя истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, представил письменные возражения на административное исковое заявление, просил суд в удовлетворении исковых требований отказать, применить срок исковой давности.

В соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с изложенными обстоятельствами, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика в порядке ст.289 КАС РФ, по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Как установлено в судебном порядке и подтверждается материалами дела, Лунтовский ФИО8 ИНН № в соответствии Федеральным законом "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" зарегистрирован с 10.03.2010г. в качестве адвоката.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом страховые взносы.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 НК РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ. если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; аналогичным образом такая обязанность возникает у арбитражного управляющего с момента получения данного статуса до его утраты.

Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. А если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ. установлен статьей 430 НК РФ.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 27 ноября 2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации; для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации признается доход от источников в Российской Федерации. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты в случае появления в течение года доходов, полученных от занятия частной практикой, обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Сумма авансовых платежей исчисляется налоговым органом на основании представленных налогоплательщиком сведений о предполагаемых доходах.

В соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Окончательный расчет за налоговый период осуществляется по средством представления в соответствии со ст. 80, п. 3 ст. 228, ст. 229 НК РФ налоговой декларации по форме ЗНДФЛ, содержащую сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога, сведения о начисленных и уплаченных авансовых платежах.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 80, п. 7 ст. 227, п. 3 ст. 228, ст. 229 НК РФ, ФИО1, зарегистрированный в качестве адвоката, представлял в Межрайонную ИФНС России № по РО налоговые декларации за налоговые периоды с 2011, 2016, 2017 годы, содержащие сведения предполагаемых доходах и доходах полученных по итогам налоговых периодов, суммах исчисленных авансов и суммах налога, подлежащих уплате по результатам налогового периода.

Оплату налогов, исчисленных по декларациям своевременно не производил.

В связи с тем что, Лунтовский ФИО9 своевременно не оплатил недоимку по страховым взносам и НДФЛ, это явилось основанием для выставления направления требования об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ № в котором Лунтовскому ФИО10 было предложено уплатить страховые взносы и пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии и обязательное медицинское страхование зачисляемые в ФФОМС.

ФИО2 было предложено оплатить суммы пени, вошедшие в требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

Срок исполнения требований налогового органа установлен до 13.12.2021г.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил требования налогового органа.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд приходит к следующему.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов налогоплательщику исчисляется пеня. Порядок исчисления пени регламентируется ст. 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Часть 1 указанной статьи устанавливает, что пеней признается установленная указанной статьей сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Часть 2 статьи 75 НК РФ устанавливает, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. В соответствии с частью 3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по налогам и сборам начиная со дня, следующего за днем уплаты налога. В соответствии с частью 4 ст. 75 пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Часть 5 статьи 75 НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В рамках рассматриваемого дела административным истцом выставлены обоснованные требования о взыскании пени.

Вместе с тем суд полагает, что заявленный иск подлежит удовлетворению частично, поскольку согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно части 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административном истцом в подтверждение заявленных требований, представлены копии судебных приказов, решений о взыскании задолженности, на которую исчислена пеня:

копия судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана задолженность по страховым взносам (ОМС и ОПС) за 2017 год;

копия судебного приказа № 2а-2-3018/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана задолженность по страховым взносам (ОМС и ОПС) за 2018 год;

копия судебного приказа № 2а-2-3221/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана задолженность по страховым взносам (ОМС и ОПС) за 2019 год;

копия решения Кировского районного суда по делу №а-1097/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана задолженность по страховым взносам (ОМС и ОПС) за 2020 год;

копия судебного приказа № 2а-2-7782/2020, которым взыскана задолженность по НДФЛ за 2016 год;

В данной части заявленных требований, суд полагает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании пени, поскольку административным истцом доказан факт взыскания задолженности, на которую исчислена пеня.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации(кроме исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 936.00 руб. (недоимка за 2016 год) в размере 187,07 руб.), а также задолженности по НДФЛ за 2011 год, суд полагает указанные требования не подлежащими удовлетворению, поскольку в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ, административным истцом не предоставлено доказательств добровольной оплаты ответчиком или взыскания в судебном порядке недоимки, на которую начислена взыскиваемая пеня в данном случае.

В части удовлетворенных требований, суд соглашается с расчетом истца, поскольку период просрочки определен налоговым органом правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности по страховым взносам и пени, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер страховых взносов и пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Довод административного ответчика, о том что, требования о взыскании пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 29354.00 руб. (недоимка за 2019 год) в размере 2821,80 руб., а также исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 32448,00 руб. (недоимка за 2020 год) в размере 1696.21 руб. не подлежат удовлетворению, поскольку данные платежи по взносам в ПФР взыскивались по судебному решения, следовательно, никакой просрочки допущено быть не могло, суд отклоняет, поскольку принимая во внимания, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, была взыскана решением суда, то у административного ответчика уже имелась просрочка по уплате указанных налогов. Кроме того, квитанций об оплате, выписки по счету о списании сумм в счет уплаты страховых взносов, а также иные доказательства в подтверждение указанного довода административным ответчиком не представлено.

Ходатайство административного ответчика о применении сроков исковой давности, суд полагает также не подлежащим удовлетворению, ввиду следующего.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесено определение от 11.05.2022г. об отмене судебного приказа от 30.03.2022г. по делу № 2а-2.2-685/2022 о взыскании с ответчика пени.

Доказательств того, что в настоящее время налогоплательщик погасил задолженность по пене по заявленным требованиям, не представлено.

Оснований полагать, что налоговым органом нарушены установленный законом порядок и сроки, в течение которых последний вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации), не имеется. Следует отметить, что в районный суд налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Из представленных в материалы дела доказательств суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 531,80 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с Лунтовского ФИО11, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области недоимки по:

Пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 936.00 руб. (недоимка за 2016 год) в размере 187,07 руб.

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 23400,00 руб. (недоимка за 2017 год) в размере 2025,21 руб.

исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 32448,00 руб. (недоимка за 2020 год) в размере 1696,21 руб., на общую сумму 13 294,98 руб.

В остальной части административных требований - отказать.

Взыскать с Лунтовского ФИО12, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 531,80 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Бабакова А.В.

В окончательной форме решение изготовлено 22 февраля 2023 года.

<данные изъяты>