Дело № 2а-469/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Елизово Камчатского края

17 апреля 2023 года

Елизовский районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Федорцова Д.П., при секретаре судебного заседания Брилевой В.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-469/2023 по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 ИО1 о взыскании задолженности по пене по транспортному налогу,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту Управление) обратилось в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании с неё задолженности по пене по транспортному налогу в размере 3 107,31 рублей (л.д. 3-5).

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что административный ответчик, являясь в период с 2016 по 2020 годы лицом, за которым были зарегистрированы транспортные средства, несмотря на направленные ей налоговые уведомления и требования об уплате обязательного платежа, в установленные законом сроки не уплатила транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, в связи с чем ей была начислена вышеуказанная пеня, которая налогоплательщиком до настоящего времени оплачена не была.

В судебное заседание представитель Управления не явился, поскольку просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 72, 73).

Административный ответчик ФИО1, несмотря на направленные ей судебные извещения, в суд не явилась, о причинах неявки не сообщила и об отложении дела не просила. Судебные извещения, адресованные ответчику, были возращены в суд за истечением срока хранения (л.д. 80, 81, 82, 83, 84).

На основании абзаца 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в ее истолковании пунктом 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 4 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства», судебное заседание было проведено в отсутствие сторон.

Изучив административный иск, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) в редакции, действовавшей в рассматриваемый период, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 356 НК РФ в редакции, действовавшей в рассматриваемый период, определено, что транспортный налог (далее налог) устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», статьей 4 которого в редакции, действовавшей в налоговых периодах 2016, 2017, 2018, 2019 и 2020 годов, были установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В силу части 1 статьи 357 НК РФ в редакции, действовавшей в рассматриваемый период, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ в редакции, действовавшей в рассматриваемый период, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ в редакции, действовавшей в рассматриваемый период, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ в редакции, действовавшей в рассматриваемый период, определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей в рассматриваемый период, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей в рассматриваемый период, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ в редакции, действовавшей в рассматриваемый период, установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в редакции, действовавшей в рассматриваемый период, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, ИНН №, зарегистрированная по месту жительства по адресу: <адрес>, являлась лицом, на котором в соответствии с законодательством Российской Федерации в 2016, 2017, 2018, 2019 и 2020 годах были зарегистрированы транспортные средства:

- «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 210 л.с.;

- «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 119 л.с. (л.д. 15).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в установленный налоговым законодательством срок транспортного налога за 2016 год в общей сумме 17 458 рублей (л.д. 16-17, 25 рассматриваемого дела, л.д. 8, 9 административного дела №).

ДД.ММ.ГГГГ в связи с невыполнением в установленные сроки обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год налоговым органом административному ответчику было направлено требование № об его уплате и уплате начисленной пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33 рассматриваемого дела, л.д. 7 административного дела №).

Поскольку данное требование ФИО1 выполнено не было, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Елизовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в вышеуказанном размере, а также пени в размере 48,01 рублей (л.д. 12 административного дела №).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в установленный налоговым законодательством срок транспортного налога за 2017 год в общем размере 17 458 рублей (л.д. 18-19 рассматриваемого административного дела, л.д. 7, 8, 25 административного дела №).

ДД.ММ.ГГГГ в связи с невыполнением в установленные сроки обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год налоговым органом административному ответчику было направлено требование № об его уплате и уплате начисленной пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33 рассматриваемого дела, л.д. 9, 10 административного дела №).

Поскольку данное требование ФИО1 выполнено не было, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Елизовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в вышеуказанном размере, а также пени в размере 255,18 рублей (л.д. 14 административного дела №).

ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме, а затем ДД.ММ.ГГГГ посредством почтового отправления налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в установленный налоговым законодательством срок транспортного налога за 2018 год в общем размере 17 458 рублей (л.д. 20, 25 рассматриваемого административного дела, л.д. 7, 8 административного дела №).

ДД.ММ.ГГГГ в связи с невыполнением в установленные сроки обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в объеме, указанном в налоговом уведомлении, налоговым органом административному ответчику было направлено требование № об его уплате и уплате начисленной пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10, 12 административного дела №).

Поскольку данное требование ФИО1 выполнено не было, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Елизовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в вышеуказанном размере, а также пени в размере 266,82 рублей (л.д. 16 административного дела №).

ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме и ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в установленный налоговым законодательством срок транспортного налога за 2019 год в общем размере 16 268 рублей (л.д. 21, 24 рассматриваемого административного дела, л.д. 7, 8 административного дела №).

ДД.ММ.ГГГГ в связи с невыполнением в установленные сроки обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год налоговым органом административному ответчику было направлено требование № об его уплате и уплате начисленной пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33 рассматриваемого административного дела, л.д. 9-10, 12 административного дела №).

Поскольку данное требование ФИО1 выполнено не было, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Елизовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в вышеуказанном размере, а также пени в размере 147,50 рублей (л.д.20 административного дела №).

ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в установленный налоговым законодательством срок транспортного налога за 2020 год в общем размере 15 554 рублей (л.д. 22-23, 24 рассматриваемого административного дела, л.д. 10-11, 16 административного дела №).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы в общем размере 3 032,91 рублей (л.д. 26-27, 33 рассматриваемого административного дела, л.д. 17-18, 26 административного дела №).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в электронной форме ФИО1 в связи с невыполнением ею в установленные сроки обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанного налога и начисленной за его несвоевременную уплату пени в размере 74,40 рублей (л.д. 30-31, 33 рассматриваемого административного дела, л.д. 19-20, 26 административного дела №).

Поскольку требования № и № ФИО1 выполнены не были, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Елизовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 554 рублей, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 и 2020 годы в общем размере 3 107,31 рублей, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика, возражавшей против его исполнения (л.д. 32, 35, 39 административного дела №).

Из представленных административным ответчиком мировому судье платежных документов следует, что ФИО1 с использованием средств электронного платежа ДД.ММ.ГГГГ через сайт «ГОСУСЛУГИ» уплатила транспортный налог в общем размере 15 554 рублей и пени по транспортному налогу в общем размере 2 545,81 (1 828,25+ 717,56) рублей. При этом в платежных документах налоговые периоды, за который были уплачены названные платежи, не указаны (л.д. 36, 38 административного дела №).

Административный истец ссылается на то, что он в автоматическом режиме, уплаченную административным ответчиком пеню по транспортному налогу в общем размере 2 545,81 рублей направил на погашение иной задолженности ФИО1 перед бюджетом. При этом неоднократное требование суда указать на погашение какой именно задолженности была направлена указанная сумма с представлением доказательств этому налоговый орган проигнорировал (л.д. 63, 73).

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит положений, предусматривающих направление денежных средств, поступающих от физических лиц, в автоматическом режиме на погашение имеющихся у них долгов по обязательным платежам и санкциям.

Согласно пункту 5 статьи 78 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрен самостоятельный зачет налоговым органом излишне уплаченных сумм в счет погашения недоимки налогоплательщика по налогам либо задолженности по пеням только на основании соответствующего решения налогового органа и только не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Поскольку административный истец не представил суду доказательств наличия у административного ответчика иной задолженности по пене по транспортному налогу, на погашений которой налоговый орган мог бы направить оплаченные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через сайт «ГОСУСЛУГИ» денежные средства в общем размере 2 545,81 (1 828,25+ 717,56) рублей, а также не представил решений о зачете указанных сумм в счет задолженности административного ответчика по иным платежам перед бюджетом, то суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета пени по транспортному налогу только размере 561,50 рубля, а не указанной административным истцом суммы в размере 3 107,31 рублей (3107,31 - 2 545,81).

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, то с ФИО1 согласно части 1 статьи 114 КАС РФ и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в их разъяснении пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ и исчисленным, исходя из общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с нее.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета пеню по транспортному налогу в размере 561,50 рубля.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

В мотивированной форме решение составлено 28 апреля 2023 года.

Председательствующий

Д.П. Федорцов