Решение по делу № 2А-4258/2025 от 02.10.2025 | Ленинский районный суд г. Кирова (Кировская область)

Дело № 2а-4258/2025 (43RS0001-01-2025-005905-24)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 24 сентября 2025 года

Ленинский районный суд г.ФИО2 в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Дяченко А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4258/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2018 в сумме 600,00 руб. сроком уплаты до 02.12.2019, за 2019 в сумме 600,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2020, за 2020 в сумме 600,00 руб. сроком уплаты 01.12.2021, за 2021 в сумме 600,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 53096991 от 25.07.2019, № 60686335 от 01.09.201, № 67387976 от 01.09.2021, № 16799806 от 01.09.2022.

Административному ответчику был начислен земельный налог за 2021 в сумме 13,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 16799806 от 01.09.2022. Налог ответчиком за 2021 не уплачен до настоящего времени.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 114615 от 08.07.2023 сроком до 28.08.2023. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 7805,14 руб. за период Отрицательное сальдо ЕНС - с 01.01.2023 по 28.11.2023 в сумме 2129,33 руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ и ФФОМС РФ за 2017 взысканы по судебному приказу №71/2а-565/2018 от 22.02.2018. Задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 взыскана по решению Ленинского районного суда г. ФИО2 № 2а-2578/2020 от 26.06.2020.

Пени по транспортному налогу: с 01.12.2015 по 31.12.2022 в сумме 372,44 руб. на недоимку за 2014 год (налог списан на основании решения о признании безнадежными ко взысканию от 18.07.2024); с 06.02.2017 по 31.12.2022 в сумме 282,65 руб. на недоимку за 2015 год с 02.02.2018 по 31.12.2022 в сумме 218,22 руб. на недоимку за 2016; с 11.07.2019 по 31.12.2022 в сумме 143,13 руб. на недоимку за 2017 год (налог за 2015-2017 гг. взыскан по решению Ленинского районного суда г. ФИО2 № 2а-2578/2020 от 26.06.2020); с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 119,20 руб. на недоимку за 2018 год; с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 81,08 руб. на недоимку за 2019 год; с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 41,33 руб. на недоимку за 2020 год; с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 04,50 руб. на недоимку за 2021 год. Пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС РФ: с 11.07.2019 по 31.12.2022 в сумме 614,03 руб. на недоимку за 2017 год. Пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ с 11.07.2019 по 31.12.2022 в сумме 3799,13 руб. на недоимку за 2017 год. Страховые взносы за 2017 взысканы по решению Ленинского районного суда г. ФИО2 № 2а-2292/2023 от 31.05.2023. Пени по земельному налогу с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,10 руб. на недоимку за 2021 год.

На основании изложенного, УФНС России по Кировской области просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства 10218,14 руб., из них: 2400,00 руб. - транспортный налог, 13,00 руб. - земельный налог, 7805,14 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Исходя из смысла ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования «Город Киров».

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога.

По данным Управления Росреестра, ГИБДД административному ответчику принадлежало недвижимое и движимое имущество.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог:

за 2018 в сумме 600,00 руб. сроком уплаты до 02.12.2019,

за 2019 в сумме 600,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2020,

за 2020 в сумме 600,00 руб. сроком уплаты 01.12.2021,

за 2021 в сумме 600,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 53096991 от 25.07.2019, № 60686335 от 01.09.201 № 67387976 от 01.09.2021, № 16799806 от 01.09.2022.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

П. 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

В п.1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) не предусмотрено.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятие решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней в общей сумме 7805,14 руб. за периоды:

- отрицательное сальдо ЕНС - с 01.01.2023 по 28.11.2023 в сумме 2129,33 руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ и ФФОМС РФ за 2017 год взысканы по судебному приказу № 71/2а-565/2018 от 22.02.2018. Задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 гг. взыскана по решению Ленинского районного суда г. ФИО2 № 2а-2578/2020 от 26.06.2020;

- по транспортному налогу: с 01.12.2015 по 31.12.2022 в сумме 372,44 руб. на недоимку за 2014 год (налог списан на основании решения о признании безнадежными к взысканию от 18.07.2024); с 06.02.2017 по 31.12.2022 в сумме 282,65 руб. на недоимку за 2015 год с 02.02.2018 по 31.12.2022 в сумме 218,22 руб. на недоимку за 2016; с 11.07.2019 по 31.12.2022 в сумме 143,13 руб. на недоимку за 2017 год (налог за 2015-2017 гг. взыскан по решению Ленинского районного суда г. ФИО2 № 2а-2578/2020 от 26.06.2020); с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 119,20 руб. на недоимку за 2018 год; с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 81,08 руб. на недоимку за 2019 год; с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 41,33 руб. на недоимку за 2020 год; с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 04,50 руб. на недоимку за 2021 год;

- по страховым взносам на ОМС в ФФОМС РФ: с 11.07.2019 по 31.12.2022 в сумме 614,03 руб. на недоимку за 2017 год;

- по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ с 11.07.2019 по 31.12.2022 в сумме 3799,13 руб. на недоимку за 2017 год. Страховые взносы за 2017 взысканы по решению Ленинского районного суда г. ФИО2 № 2а-2292/2023 от 31.05.2023,

- по земельному налогу с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,10 руб. на недоимку за 2021 год.

Поскольку требование административного истца по уплате задолженности к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства сумма задолженность: по налогам 2400 руб. – транспортный налог, 13,00 руб. – земельный налог, 7432,70 руб. – пени.

При этом при расчете пени суд принимает во внимание списание задолженности по транспортному налогу за 2014 год на основании решения налогового органа о признании задолженности безнадежной ко взысканию от 18.07.2024.

Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2014 года в сумме 372,44 руб. не имеется.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Пунктом 9, 14 части 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из содержания части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В свою очередь, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что административное исковое заявление в порядке главы 32 КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок исполнения требования № 114615 от 08.07.2023 об уплате задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, установлен до 28.08.2023, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании задолженности в срок до 28.02.2024.

Так, 21.12.2023 мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. ФИО2 на основании заявления УФНС России по Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10218,14 руб.

16.04.2025 мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. ФИО2 отменен судебный приказ от 21.12.2023 № 79/2а-100/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

С административным исковым заявлением административный истец мог обратиться в срок до 16.10.2025.

Административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области 02.09.2025 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Город Киров» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 10218,14 руб., из них: 2400,00 руб. - транспортный налог, 13,00 руб. - земельный налог, 7432,70 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Ершова

Мотивированное решение изготовлено 02 октября 2025 года.