Дело № 2а-137/2026
59RS0029-01-2025-001933-65
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 января 2026 года г. Нытва
Нытвенский районный суд Пермского края в составе
председательствующего судьи Волковой Л.В.,
при секретаре Третьяковой О.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 073-05 руб.;
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 755 руб.;
недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 906-44 руб.;
недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 63 руб.;
недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 539- руб.;
недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 228-59 руб.;
недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 556 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 190-43 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 107-18 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 11-67 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 142-31 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 79-85 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 10-19 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 128-38 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 71-97 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 8-61 руб.;
пени в размере 1 282-66 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, всего 10 154-33 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия, настаивает на удовлетворении требований по доводам искового заявления, представлены дополнительные пояснения.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил возражения по иску.
Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, иных процессуальных правах, и не является препятствием для рассмотрения дела по существу.
На основании изложенного суд считает возможным, признав ответчика извещенным о дне, времени и месте судебного заседания, рассмотреть дело в отсутствие ответчика по имеющимся в деле письменным доказательствам.
Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС № 1 в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия, представлены пояснения.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Порядок исчисления, уплаты транспортного налога с физических лиц (далее - транспортный налог) регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 7 ст. 408 НК РФ, в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.
Земельный налог физических лиц регламентируется главой 31 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ, в отношении земельного участка, перешедшего по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства.
Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С 01.01.2023 ст. 71 НК РФ утратила силу, соответственно, выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.
Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023). С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).
С 01.01.2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.
С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения 4 обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
ФИО1 с 06.12.2026 является собственником транспортного средства ВАЗ-21110 (л.д. 56-58), а также собственником недвижимого имущества, указанного в сведениях ИФНС (л.д. 13), выписках из ЕГРН (л.д.50-52, 64-70).
Налогоплательщику начислены налоги:
- транспортный налог:
Налоговый период
Налоговое уведомление
Налог (руб.)
2019
№ 76222346 от 01.09.2020
1 556,00
2020
№68502253 от 01.09.2021
1 556,00
2021
№5173667 от 01.09.2022
1 556,00
2022
№ 114219379 от 05.08.2023
1 556,00
- налог на имущество:
Налоговый период
Налоговое уведомление
Налог (руб.)
2019
№76222346 от 01.09.2020
1 053,00
2020
№68502253 от 01.09.2021
1 159,00
2021
№5173667 от 01.09.2022
1 359,00
2022
№ 114219379 от 05.08.2023
1 755,00
- земельный налог:
Налоговый период
Налоговое уведомление
Налог (руб.)
2019
№76222346 от 01.09.2020
950,00
2020
№68502253 от 01.09.2021
1 045,00
2021
№5173667 от 01.09.2022
1 148,00
2021
№ 114219379 от 05.08.2023
63,00
2022
№ 114219379 от 05.08.2023
1 539,00
(л.д. 17-24).
Учитывая дату смерти наследодателя ФИО2 - 19.09.2021, с 01.10.2021 наследнику ФИО1 начислен налог на имущество по объектам недвижимости: ст. Чайковская, ул. Лесная, 6 и ул. Октябрьская, 1-1.
В установленные законом сроки налоги не уплачены.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени № 58415 от 23.07.2023, в т.ч. задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 - 2 784-59 руб., по налогу на имущество за 2021-2022 - - 2 828-05 руб., по земельному налогу - 2 508-44 руб., пени по транспортному налогу до 01.01.2023 - 309-28 руб., пени по налогу на имущество до 01.01.2023 - 232-35 руб., пени по земельному налогу до 01.01.2023 - 208-96 руб. (л.д. 25-26).
Кроме того, поскольку по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере -11 382 руб., то за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 начислены пени на сумму 1 282-66 руб.
Сумма задолженности по требованию № 58415 превысила 10 000 руб.
В связи с неисполнением требования 30.11.2023 налоговым органом приято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 337-60 руб. (л.д. 27).
Поскольку требования налогового органа было оставлены административным ответчиком без исполнения в полном объеме, то налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа:
- 05.05.2025 мировым судьей судебного участка №1 Нытвенского судебного района на основании заявления МИФНС № 21 от 11.12.2023 №4951 вынесен судебный приказ № 2а-1014/2025 о взыскании с ответчика задолженности по налогам в сумме 18 328-259 руб., в т.ч. недоимки по налогам - 16 295 руб., пени - 2 033-25 руб. (л.д. 31-39).
05.05.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника).
- 17.05.2024 мировым судьей судебного участка №1 Нытвенского судебного района на основании заявления налогового органа № 2510 от 10.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2096/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам в сумме 10 613-46 руб. (пени по состоянию на 10.04.2024) (л.д. 38-41).
06.03.2025 судебный приказ отменен по заявлению К.С. (л.д. 42).
Указанный судебный приказ в ОСП по Нытвенскому и Оханскому районам не поступал (л.д. 60).
01.10.2025, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определений об отмене судебного приказа налоговый орган предъявил требование о взыскании задолженности в порядке искового производства.
Проверяя порядок, процедуру взыскания, расчет пени, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ, ст.286 КАС РФ.
Поскольку доказательств уплаты обязательных платежей, пени административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.
Учитывая полное удовлетворение заявленных требований, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Нытвенского городского округа в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 073-05 руб.;
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 755 руб.;
недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 906-44 руб.;
недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 63 руб.;
недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 539- руб.;
недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 228-59 руб.;
недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 556 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 190-43 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 107-18 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 11-67 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 142-31 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 79-85 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 10-19 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 128-38 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 71-97 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8-61 руб.;
пени в размере 1 282-66 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023,
всего 10 154-33 руб. (десять тысяч сто пятьдесят четыре рубля тридцать три копейки).
Полные банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:
БАНК
ОКЦ № 7 г. ГУ Банка России по ЦФО//
ПОЛУЧАТЕЛЯ
УФК по Тульской области, г. Тула
БИК
017003983
ПОЛУЧАТЕЛЬ
ИНН <***>, КПП 770801001
Казначейство России (ФНС России)
Кор/счет
40102810445370000059
Единый счет
03100643000000018500
КБК
18201061201010000510
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Нытвенского муниципального округа Пермского края в сумме 4 000 руб. (четыре тысячи рублей).
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.В. Волкова
Мотивированное решение изготовлено 26 января 2026.