Решение по делу № 2А-2066/2025 от 14.07.2025 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-2066/2025

39RS0004-01-2025-001739-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств, в налоговых периодах 2012-2023 за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, отраженные в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях, в которых исчислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды.

Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены.

На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС, которая за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила № руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 76565.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда г. Калининграда 10.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-958/2025 в отношении ФИО1, который отменен на основании возражения ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1: транспортный налог - за 2022 г. – № руб., за 2023 – № руб.; налог на имущество физических лиц - за 2022 г. в размере № руб., за 2023 в размере № руб.: пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 07.12.2024 в размере № коп.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в возражал против начисления пени в указанном в административном иске размере связи с незаконностью их начисления.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ которым истребован транспортный налог - № руб., налог на имущество - № руб., всего № руб., пени № руб. Срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от 10.04.2025 по административному делу № 2а-1050/2025 установлено, что на основании заявления налогового органа, поданного 16.01.2024, мировым судьей 3-го судебного участка Центрального района г. Калининграда 23.01.2024 вынесен судебный приказ по делу 2а-380/2024, который отменен на основании возражений налогоплательщика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

После отмены судебного приказа № 2а-380/2024 налоговый орган обратился в суд с административным иском, по которому Московским районным судом г. Калининграда принято решение от 10.04.2024 по административному делу № 2а-1050/2025 (л.д.44-48), решением взысканы с ФИО1 : налог на имущество физических лиц - за 2019 год – № коп., за 2020 – № коп., за 2021 год – № коп.; транспортный налог с физических лиц: за 2020 – № коп., за 2021 год – № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп.

Т.е. указанным решением установлено наличие задолженности по требованию в рамках ЕНС.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С учетом образования после подачи заявления о вынесении судебного приказа, и вынесении судебного приказа от 23.01.2024 по делу 2а-380/2024 задолженности в сумме более 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 11.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-958/2025 о взыскании с ФИО1 налогов № пени № руб., который отменен определением мирового судьи 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 10.03.2025 на основании поданных ФИО1 возражений (л.д. 9).

Административное исковое заявление подано в суд 14.04.2025 (л.д. 29), т.е. срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в суд налоговым органом соблюден.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Как следует из налоговых уведомлений, направленных через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 исчислены налоги (л.д. 11, 14-15): транспортный налог за автомобиль Ситроен Jumpy ГРН № налог на имущество физических лиц за объекты недвижимости с КН №, с КН №:

- налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год: транспортный налог в размере № руб.; налог на имущество физических лиц № руб.;

- налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год: транспортный налог в размере № руб.; налог на имущество физических лиц – № руб.

За ответчиком зарегистрированы приведенные в налоговых уведомлениях объекты недвижимости, транспортные средства, что не оспаривалось стороной административного ответчика, установлено в том числе вступившим в законную силу судебным решением по административному делу № 2а-1050/2025; в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 400, 401 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за названные налоговые периоды (л.д. 12-13).

Срок уплаты имущественных налогов за 2022 – до 01.12.2023 года, за 2023 г. – до 01.12.2024 года.

Поскольку в силу приведенных выше положений Налогового кодекса РФ до погашения отрицательного сальдо новое требование не выставляется, обоснованно заявление требований об уплате транспортного налога и налога на имущество за налоговые периоды 2022-2023 в поданном заявлении о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в настоящем административном иске.

Поскольку у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо (л.д. 76-80), доказательств уплаты имущественных налогов за 2022-2023 не имеется, требования налогового органа о взыскании транспортного налога и налога на имущество обоснованны и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд учитывает, что налог на имущество за 2022 исчислен налоговым органом в размере № а не № руб., как указано в административном иске, налога подлежит взысканию в указанном размере, требования о взыскании налога на имущество за 2022 год в остальной части подлежат оставлению без удовлетворения.

При определении размера подлежащих взысканию пени суд учитывает, что вступившим в законную силу Московского района г. Калининграда по административному делу 2а-1050/2025 установлено, что отрицательное сальдо налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ составило № руб.

Также судом учтено, что в рамках ЕНС от налогоплательщика (л.д. 178) поступили платежи: ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ зачтено переплаты № руб., всего в сумме № руб.

Как следует из представленной справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП за период с 01.01.2023 по 14.05.2025, иных платежей за указанный период не поступало.

Также судом установлено, что на 15.10.2023 сальдо отрицательное сальдо для расчета пени составляло № руб.

Таким образом, отрицательное сальдо составляет на ДД.ММ.ГГГГ – №., с ДД.ММ.ГГГГ увеличилось на сумму начислений налогов за 2022 год - в размере № руб. составив № руб., с ДД.ММ.ГГГГ уменьшилось на сумму платежа от ДД.ММ.ГГГГ - № составив № с ДД.ММ.ГГГГ уменьшилось на сумму №, составив № руб., а с ДД.ММ.ГГГГ – увеличилось на сумму транспортного налога и налога на имущество налогов за 2023 в размере № составив № руб. Соответственно пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют согласно расчету № коп.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

№

300

№

300

№

300

№

166

№

300

№

300

№

300

№

16.09.2024

27.10.2024

№

300

№

300

№

300

№

300

№

Во взыскании пени в оставшейся части суд отказывает.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес>: транспортный налог с физических лиц: за 2022 – № коп., за 2023 год – № коп., налог на имущество физических лиц: за 2022 год – № коп., за 2023 – № коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.07.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Семенова Е.А.

Решение не вступило в законную силу 14.07.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.