77RS0010-02-2025-005918-63

Дело № 2а-458/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 21 июля 2025 года

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовой Виталины Александровны,

при помощнике фио,

с участием представителя административного истца ИФНС России №19 по адрес- фио, представившей удостоверение, диплом, доверенность,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец ИФНС России № 19 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России №19 по адрес и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Инспекцией ФНС России №19 по адрес должнику было направлено требование №65389 от 23.07.2023 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности и срока погашения задолженности, однако требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца с иском в суд после возвращения мировым судьей заявления о вынесении судебного приказа. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика в пользу бюджета РФ задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, транспортного налога за 2020-2022 годы в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержала по доводам административного искового заявления и отзыва на возражения административного ответчика, настаивала на удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик в судебном заседании административные исковые требования не признал, заявил о пропуске налоговым органом срока обращения с административным иском в суд, в связи с чем просил в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме, признав задолженность в размере сумма безнадежной к взысканию.

Поскольку встречное административное исковое заявление о признании задолженности безнадежной к взысканию ФИО1 не заявлено, а дополнение к возражениям по существу административного искового заявления, в котором содержится данное требование, не отвечает положениям ст.125, 126 КАС РФ, требование о признании задолженности безнадежной к взысканию суд принимает в качестве возражений на административное исковое заявление ИФНС России №19 по адрес и не рассматривает в качестве встречного административного искового заявления.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению частично.

Вывод суда основан на следующем.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) также предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Принудительное взыскание задолженности по налогам и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России №19 по адрес и является плательщиком налога на имущество и транспортного налогов, поскольку ему на праве собственности в спорный период принадлежало следующее имущество:

Недвижимое имущество:

– квартира по адресу: адрес, кадастровый номер: 77:03:0005020:2469, дата регистрации собственности 26.03.2014, дата снятия с регистрации – 15.01.2024, площадь 60,3 кв.м, доля в праве 1/2;

Транспортное средство:

- ВОЛЬВО S60 на основании свидетельства о регистрации транспортного средства, (VIN) VIN-код с 06.02.2016 по 09.12.2022, мощность двигателя 209,40 л.с.

Указанные обстоятельства подтверждены сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, представленными налоговым органом.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество согласно ст. 357, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, а также право собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358, 401 НК РФ.

Данные об объектах налогообложения поступают из государственных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, права собственности на имущество.

Транспортный налог и налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

В соответствии с расчетом, составленным административным истцом, по состоянию на 07.03.2024 у административного ответчика имеется задолженность в следующих размерах:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма

- транспортный налог за 2020-2022 годы в размере сумма

Проверяя расчет административного истца, суд не находит оснований с ним не согласиться, поскольку указанный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, административным ответчиком не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено, равно как и не представлено ответчиком доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налогов.

Из материалов дела следует также, что Инспекцией ФНС России №19 по адрес в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование №65389 по состоянию на 23.07.2023 о необходимости оплаты, в том числе транспортного налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, с указанием видов налогов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму задолженности в срок до 11.09.2023.

Также требование №65389 содержит разъяснение, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию налогоплательщику следует уточнять в личном кабинете налогоплательщика.

Направление налогового требования в адрес административного ответчика подтверждено скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

Данное требование ФИО1 не исполнено, сумма задолженности не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере сумма

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей, инспекцией принято решение о взыскании недоимки по налогу в судебном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка №303 адрес от 19.11.2024 заявление о вынесении судебного приказа возвращено взыскателю.

Возражая против заявленных требований, административный ответчик, в том числе ссылается на пропуск налоговым органом срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Проверяя в соответствии с ч.6 ст.289 НК РФ соблюдение срока обращения в суд, суд отмечает следующее.

Учитывая, что ФИО1, являясь в спорный период собственником квартиры и транспортного средства, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год не исполнил, с него подлежит взысканию недоимка по налогу и пени за указанный период.

Вместе с тем в остальной части основания для удовлетворения требований отсутствуют.

Исходя из положений п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данный срок соблюден налоговым органом в отношении недоимки за 2022 год.

Из положений подп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В ранее действовавшей редакции Федерального законов (на момент выставления налоговым органом требования и на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа), абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривал, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные сроки также были соблюдены налоговым органом в отношении недоимки за 2022 год.

Однако в остальной части требований сроки взыскания недоимки не соблюдены налогом органом.

Ходатайства о восстановлении срока обращения в суд налоговым органом не заявлено.

Следовательно, основания для взыскания недоимки в остальной части по требованиям о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 годы отсутствуют.

На основании изложенного суд приходит к выводу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год в размере сумма и сумма соответственно, а всего сумма

Размер пени, начисленных на указанную сумму в соответствии со ст.75 НК РФ за 463 дня просрочки (с 01.12.2023 по 07.03.2025) составит сумма.

В остальной части требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

Довод административного ответчика о том, что налог на имущество в размере сумма оплачен, не может быть принят судом во внимание, поскольку в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из отзыва административного истца на возражения фио, по состоянию на 14.07.2025 на ЕНС административного ответчика имеется отрицательное сальдо в сумме сумма, в том числе: налог на имущество за период 2022-2023 годы в сумме сумма, транспортный налог за 2020-2022 годы в размере сумма, а также пени в сумме сумма

В связи с изложенным суд находит заслуживающим внимания довод административного истца об отсутствии оснований для освобождения административного ответчика об обязанности погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес задолженность перед бюджетом РФ за неуплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2022 год в сумме сумма и пени в сумме сумма.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.А. Романова