Решение по делу № 2А-1286/2023 от 26.04.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, а также по земельному налогу.

Административное дело № 2а-1286/2023

УИД № 62RS0004-01-2023-000335-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 26 апреля 2023 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Прошкиной Г.А., при секретаре судебного заседания Прокофьевой Е.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, а также по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец (Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области) обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств, земельного участка и других объектов недвижимого имущества, а потому является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за соответствующий период. Также ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего с дд.мм.гггг. по настоящее время, а потому признается плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2021 год. Ссылаясь на то, что налогоплательщик имеющуюся у него налоговую обязанность за расчетные периоды не исполнил, на соответствующие налоговые уведомления и требования погасить образовавшуюся задолженность не отреагировал, а судебный приказ на взыскание недоимки по его заявлению отменен, просил суд взыскать с ФИО1: транспортный налог за 2020 год в размере 18793 руб. 51 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг., в размере 8426 руб. за 2021 год и пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 298 руб. 28 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг.) в размере 32 448 руб. за 2021 год и пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 148 руб. 65 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 931 руб., 378 руб. и пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 3 руб. 26 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 руб. 32 коп. в доход бюджета г. Рязани; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3071 руб. и пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 10 руб. 75 коп. в доход бюджета муниципального образования; земельный налог за 2020 год в размере 89 руб. 26 коп.

В судебном заседании административный ответчик против удовлетворения административного иска возражал, указывая на пропуск административным истцом сроков на обращение в суд с заявленными требованиями, как подлежащих исчислению совокупно на все досудебные и судебные процедуры, а потому являющихся нарушенными; а также на нарушение порядка взыскания налога, выразившегося в отсутствии решения о взыскании налога и не направлении ему в установленном законом порядке соответствующих налоговых уведомлений и требований.

Суд, выслушав объяснения административного ответчика, посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, доказательств уважительности причин своей неявки не представлявшего, просившего о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя, исследовав материалы дела в полном объеме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3 НК РФ, здесь и в последующем все нормы приведены в редакции, регулирующей спорные отношения), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

Согласно ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе арбитражные управляющие, для которых положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из их дохода.

Если иное не предусмотрено законом, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в фиксированном размере 34448 рублей за расчетный период 2021 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, уплачиваются в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и, если иное не предусмотрено законом, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу положений ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст. ст. 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В Рязанской области налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя (Закон Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (далее по тексту – Закон о транспортном налоге, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений)).

Так же, в соответствии со ст. ст. 388, 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются плательщиками земельного налога.

Налоговой базой земельного налога признается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ставки земельного налога на территории Заборьевского сельского поселения Рязанского муниципального района Рязанской области установлены решением Совета депутатов муниципального образования от 10 ноября 2015 года № 25.

Так же, в соответствии со ст. 401 НК РФ жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение облагаются налогом на имущество физических лиц.

В силу положений ст. 403 НК РФ налоговая база для налога на имущество физических лиц подлежит определению в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Одновременно п. 3 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома, определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м. общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. п. 4,6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На территории г. Рязани налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены решением Рязанской городской думы от 27 ноября 2014 года № 401-II.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. ст. 44, 45 НК РФ).

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В рассматриваемом случае ФИО1 с дд.мм.гггг. по настоящее время осуществляет деятельность арбитражного управляющего, а, соответственно, признается плательщиком страховых взносов, в том числе за 2021 год:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере фиксированного платежа 32 448 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере фиксированного платежа 8426 руб.

Кроме того, за ФИО2 в 2020 году значились зарегистрированными на праве собственности транспортные средства, земельный участок и иные объекты недвижимости, а потому он за соответствующий период признается налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц:

- за легковой автомобиль марки НИССАН АЛЬМЕРА 1.5 COMFORT, гос.номер В 609 КУ 62, с мощностью двигателя 90 л.с., в размере 900 руб. (из расчета: 90, 00 мощность двигателя х 10,00 налоговая ставка х 12/12 месяцев владения = 900 налог),

- за легковой автомобиль марки ТОЙТА ЛЕНД КРУИЗЕР 200, гос.номер А 367 АА 62, с мощностью двигателя 235 л.с., в размере 17625 руб. (из расчета: 235,00 мощность двигателя х 75,00 налоговая ставка х 12/12 месяцев владения = 17 625 налог),

а всего признается плательщиком транспортного налога (с учетом частичной его оплаты) в сумме 18493 руб. 51 коп. (из расчета: 900 сумма налога + 17625 сумма налога – 31 руб. 49 коп. частичная оплата дд.мм.гггг. = 18493, 51 сумма налога к уплате);

- за земельный участок с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 66205 руб., в размере 89 руб. 26 коп. (из расчета: 66205 руб. налоговая база х 0,30% налоговая ставка х 1 доля владения х 12/12 месяцев владения = 199,00 налог),

а всего признается плательщиком земельного налога (с учетом переплаты по налогу) в сумме 89 руб. 26 коп. (из расчета: 199,00 сумма налога – 109,74 переплата налога = 89,26 сумма налога к уплате);

- за квартиру с кадастровым номером <...>, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1807065,00 руб., в размере 931 руб. (из расчета: 1807065,00 налоговая база х 1/3 доля владения х 0,25 % налоговая ставка х 10/12 месяцев владения = 1255,00 налог из кадастровой стоимости; 1 016,00 налог за 2019 год х 1,1 коэффициент х 10/12 месяцев владения = 931,00 налог),

- за иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером <...>, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 129047 руб., в размере 378 руб. (из расчета: 129 047,00 налоговая база х 1/1 доля владения х 0,50 % налоговая ставка х 12/12 месяцев владения = 645,00 налог из кадастровой стоимости; 344,00 налог за 2019 год х 1,1 коэффициент х 12/12 месяцев владения = 378,00 налог),

а всего признается плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 1309,00 руб. (из расчета: 931,00 сумма налога + 378,00 = 1309,00 сумма налога к уплате);

- за иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером <...>, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1048305 руб., в размере 3071 руб. (из расчета: 1048305,00 налоговая база х 1/1 доля владения х 0,50 % налоговая ставка х 12/12 месяцев владения = 5 242,00 налог из кадастровой стоимости; 2792,00 налог за 2019 год х 1,1 коэффициент х 12/12 месяцев владения = 3 071,00 налог),

а всего признается плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 3071 руб.

За ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате страховых взносов и налоговых платежей налогоплательщику были начислены пени:

- за неуплату взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1148 руб. 65 коп. (с учетом ее уменьшения налоговым органом) (из расчета: 32448,00 взносы х (1/300 х 8,50 %) ставка пеней х 34 дни просрочки = 312,58 пени за период, 32448,00 взносы х (1/300 х 9,50 %) ставка пеней х 14 дни просрочки = 143,85 пени за период, 32448,00 взносы х (1/300 х 20,00 %) ставка пеней х 36 дни просрочки = 778,75 пени за период);

- за неуплату взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 298 руб. 28 коп. (с учетом ее уменьшения налоговым органом) (из расчета: 8 426,00 взносы х (1/300 х 8,50 %) ставка пеней х 34 дни просрочки = 81,17 пени за период, 8 426,00 взносы х (1/300 х 9,50 %) ставка пеней х 14 дни просрочки = 37,36 пени за период, 8 426,00 взносы х (1/300 х 20,00 %) ставка пеней х 36 дни просрочки = 202,22 пени за период);

- за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. соответственно в размере 3 руб. 26 коп. (из расчета: 931,00 х (1/300 х 7,50 %) ставка пеней х 14 дни просрочки = 3,26 пени за период), в размере 1 руб. 32 коп. (из расчета: 378,00 х (1/300 х 7,50 %) ставка пеней х 14 дни просрочки = 1,32 пени за период), в размере 10 руб. 75 коп. (из расчета: 3 071,00 х (1/300 х 7,50 %) ставка пеней х 14 дни просрочки = 10,75 пени за период);

арифметическая правильность расчета которых, представленного налоговым органом, проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена.

Обстоятельства, касающиеся наличия у ФИО1 статуса налогоплательщика, подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимости в порядке ст. 85 НК РФ, документами, полученными в порядке межведомственного взаимодействия, и в этой части административным ответчиком не оспариваются.

Доказательств надлежащего исполнения своих налоговых обязательств и (или) наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты обязательных платежей (налоговые льготы), а также реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке, административный ответчик в суд также не представил и на их наличие не сослался.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитывать и исполнять обязанность по уплате налога.

Однако, если ст. 430 НК РФ предусмотрено самостоятельное исчисление налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, то в силу положений ст. 48 НК РФ обязанность по исчислению налога для физических лиц возлагается на налоговый орган.

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику - физическому лицу налоговое уведомление, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения направляет такому налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней, подлежащего исполнению в течение 8-ми дней с даты его получения (ст. ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

При этом, в случае неуплаты (неполной уплаты) налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, страховых взносов в установленный срок, суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, также определяет налоговый орган, о чем направляет требование по соответствующим правилам.

В свою очередь, ст. 45 НК РФ гласит, если взыскание налоговой задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46, 47 Кодекса, то есть с принятием решения, то взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в пределах сумм, указанных в таком требовании.

Заявление о взыскании налога с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таковое заявление подается и рассматривается мировым судьей в порядке приказного производства, по результатам которого может быть вынесен судебный приказ, подлежащий направлению налогоплательщику в течение трех дней с даты издания приказа, который до вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления ему копии приказа вправе представить свои возражения.

Если возражения представлены в указанный срок (или пропущенный срок восстановлен мировым судьей), судебный приказ подлежит отмене, а у налогового органа возникает право не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа подать административное исковое заявление в районный суд общей юрисдикции.

Таким образом, налоговое законодательство содержит специальные нормы, определяющие последовательность осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика налоговых платежей, из смысла которых следует, что при рассмотрении данного вопроса в административном исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.

Между тем, для разрешения вопроса о соблюдении досудебного порядка урегулирования налогового спора существенное значение имеют факты направления налогоплательщику требования об уплате налога и предварительного обращения налогового органа за вынесением судебного приказа, а для исчисления срока обращения в суд - дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как соблюдение иных установленных налоговым законодательством сроков, в том числе срока направления требования об уплате налога, срока на обращение в суд за получением судебного приказа, подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей (п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62).

Аналогичная правовая позиция неоднократно высказывалась в судебной практике кассационных судов (определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 января 2021 года № 88а-4/2021, Первого кассационного суда общей юрисдикции от 23 марта 2021 года № 88а-7372/2021, Первого кассационного суда общей юрисдикции от 26 февраля 2021 года № 88а-4492/2021 и др.).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ от 30 января 2020 года № 20-О, установление именно таких сроков ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, а также момента начала их исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя, обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений, и не может расцениваться как нарушающая конституционные права налогоплательщика.

Как отмечено Конституционным Судом РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые интересы других лиц, а также государства.

Само по себе истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Основанием признания недоимки безнадежной к взысканию является принятие судом акта об утрате налоговым органом возможности ее взыскания в связи с признанием установленного срока истекшим и не подлежащим восстановлению (ст. 59 НК РФ, п. 11 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 10 октября 2017 года № СА-4-7/20486@).

В ходе судебного разбирательства нашел подтверждение тот факт, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. (через личный кабинет налогоплательщика) об уплате до дд.мм.гггг. транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, а поскольку уведомление не было исполнено в установленный срок, налоговый орган выставил налогоплательщику требование № от дд.мм.гггг. (через личный кабинет налогоплательщика) об уплате соответствующих налогов и исчисленных пеней со сроком исполнения до дд.мм.гггг., которое также осталось со стороны налогоплательщика без ответа и надлежащего исполнения.

дд.мм.гггг. год налоговый орган также выставил налогоплательщику требование № (через личный кабинет налогоплательщика) об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год и исчисленных пеней со сроком исполнения до дд.мм.гггг., также оставшееся неисполненным.

Судебный приказ от дд.мм.гггг. о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, по заявлению налогоплательщика был отменен, о чем мировым судьей вынесено определение от дд.мм.гггг..

Поскольку судебный приказ был вынесен мировым судьей, который правовых оснований к отказу в его вынесении не усмотрел (ст. 123.4 КАС РФ), то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст.289 КАС РФ подлежит проверке исключительно соблюдение срока на обращение в суд с рассматриваемым исковым заявлением, каковое обращение имело место дд.мм.гггг., то есть явно в пределах установленного шестимесячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

Также следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченных сумм, в связи с чем направлены налоговые требования, подано заявление о вынесении судебного приказа и предъявлен настоящий административный иск.

Тем более, что совокупный срок всех последовательных действий налогового органа не превысил установленного законом совокупного срока на их совершение.

При таком положении дела ссылки административного ответчика ФИО1 на несоблюдение налоговым органом сроков принудительного взыскания обязательных платежей противоречат установленным по делу обстоятельствам.

К доводам о нарушении налоговым органом порядка взыскания налога, суд также относится критически, поскольку они либо являются голословными, либо основаны на неправильном толковании закона.

Вопреки утверждению административного ответчика, формирование и ведение личного кабинета налогоплательщика, размещенного в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте ФНС, а также обеспечение доступа к нему осуществляется в соответствии Порядком, утв. приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@, в силу которого для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика представляется заявление, в том числе с использованием идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (ЕСИА), и после формирования личного кабинета налогоплательщика все документы передаются налогоплательщику в соответствующем порядке. Доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях: выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика»; при поступлении от физического лица заявления о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика. В случае прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика по основаниям, указанным в настоящем пункте, информация о таком лице исключается из информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте ФНС России.

Таким образом, факты наличия у налогоплательщика личного кабинета, представление налоговым органом информации с личного кабинета налогоплательщика о размещении на нем налоговых документов, в совокупности с не представлением последним в суд доказательств оформления отказа от доступа к личному кабинету и (или) подачи в налоговый орган заявления о направлении документов исключительно на бумажном носителе, являются достаточными для подтверждения соблюдения порядка исчисления и взыскания обязательных платежей, в том числе непосредственно досудебного порядка разрешения возникшего спора.

В свою очередь, применение к сложившимся правоотношениям положений ст. ст. 45, 48 НК РФ в прежней редакции, не предусматривавшей вынесение налоговым органом в отношении налогоплательщика – физического лица досудебного решения о взыскании задолженности и его размещение в реестре решений, основано на толковании положений о вступлении в законную силу и порядке применения Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (ст. 4).

Тем более, что и в последней редакции ст. 48 НК РФ прямо указано, что взыскание задолженности за счет имущества физического лица (за исключением денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляемом налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений и исполняемым банком) осуществляется именно на основании информации о вступившем в силу судебном акте (п. 8).

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки взыскания обязательных платежей, суд приходит к выводу о том, что заявленный административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 2 158 руб. 97 коп., в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений бюджетного законодательства в контексте правовой позиции Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36, также подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, а также по земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

- транспортный налог за 2020 год в размере 18793 руб. 51 коп. в доход бюджета субъекта Российской Федерации;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг., в размере 8426 руб. за 2021 год и пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 298 руб. 28 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг.) в размере 32 448 руб. за 2021 год и пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 148 руб. 65 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 931 руб., в размере 378 руб. в доход бюджета города Рязани;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 3 руб. 26 коп. в доход бюджета г. Рязани,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 руб. 32 коп. в доход бюджета г. Рязани;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 3071 руб. в доход бюджета муниципального образования;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 10 руб. 75 коп. в доход бюджета муниципального образования;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 89 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2 158 руб. 97 коп.

Реквизиты для перечисления:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810345370000051

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000015900

Банк получателя Отделение Рязань Банка России // УФК по Рязанской области г. Рязань

БИК 016126031

Получатель: ИНН <***> КПП 623401001

УФК по Рязанской области

(Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области)

ОКТМО 61701000

КБК 182 1 06 04012 02 1000 110 – транспортный налог

КБК 182106040120221001110 – пени по транспортному налогу

КБК 182102 02140 061110160 – страховые взносы на ОПС, страховая часть

КБК 182102 02140 062110160 – пени по страховым взносам на ОПС, страховая часть

КБК 182102 02103 081013160 – страховые взносы на ОМС в ФФОМ

КБК 182102 02103 082013160 – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМ

КБК 182106 01020 041000110 – налог на имущество физических лиц

КБК 182106 01020 042100110 – пени по на налогу на имущество физических лиц

ОКТМО 61634436

КБК 182106 01030 101000110 – налог на имущество физических лиц

КБК 182106 01030 102100110 – пени по налогу на имущество физических лиц

КБК 182106 06043 101000110 – земельный налог

Идентификационные данные административного ответчика: ФИО1, <...>

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья /подпись/