68RS0007-01-2022-000809-62 № 2а-34/2023

Решение

Именем Российской Федерации

г. Жердевка Тамбовской области 23 января 2023г.

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе судьи Татарникова Л.А.,

при секретаре Поздняковой О.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации),

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с данным административным иском к ФИО1, указав, что инспекцией проведена камеральная налоговая проверка расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, по результатам которой установлено непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.01.2022 № 15.

В нарушение п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, за что предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Данное решение налогоплательщиком было в апелляционном порядке обжаловано в вышестоящий налоговый орган. Решением № от 10.03.2022г. штраф был снижен в 4 раза и составляет 3 457 руб.

В установленный законодательством срок штраф в сумме 3 457 руб. не был уплачен в связи с чем, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, должнику было направлено требование об уплате налога (сбора), пени, штрафа № от 16.03.2022г. с предложением в добровольном порядке оплатить задолженность.

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено, непогашенная задолженность по требованию составляет 3 457 руб.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по штрафу с ФИО1 Определением мирового судьи от 26.07.2022 судебный приказ от 04.07.2022 № 2а-1811/2022 в отношении должника отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Освобождение должника в данном случае от уплаты налога, нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в статье 57 Конституции РФ. Просят суд взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 3 457 руб. (2020г.).

В ходе рассмотрения административного дела в связи с реорганизацией Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тамбовской области путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области, в соответствии со ст. 44 КАС РФ произведена замена стороны – административного истца по настоящему административному делу Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тамбовской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.

Представитель административного истца в суд не явился, извещены о месте и времени судебного заседания (л.д.59).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени судебного заседания (л.д.58).

В соответствии со ст. ст. 150, 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. 69 НК РФ, при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В пункте 2 данной статьи указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в установленный законодательством срок не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение 10.01.2022 № 15 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения - за непредставление налоговой декларации в установленный срок в виде штрафа в размере 13 839 руб. (л.д.5-9).

Данное решение ФИО1 было обжаловано в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган. Решением № от 10.03.2022 штраф был снижен в 4 раза и составляет 3 457 руб. (л.д.60-62).

Для добровольной оплаты задолженности административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № от 16.03.2022 о погашении задолженности до 26 апреля 2022 года, которое не было исполнено (л.д.10-12).

В связи с этим, в срок, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Жердевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи судебного участка Жердевского района и г. Жердевка Тамбовской области от 26.07.2022 (л.д.17-19).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 19.10.2022, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В материалах дела отсутствуют доказательства представления ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и уплаты ей указанного налога.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что вся выставленная ей налоговой инспекцией задолженность уплачена, что подтверждается выпиской Газпромбанка и письменным ответом УФНС России по Тамбовской области, которое известило её, что по состоянию на 14.11.2022 задолженность по налогу на доходы физических лиц у неё отсутствует, в связи с чем, с административным иском она не согласна (л.д.36-38), являются не состоятельными.

Как следует из письменных пояснений административного истца, представленные ФИО1 документы не могут являться предметом исследования по настоящему спору, так как исковым заявлением не предъявлялась к взысканию задолженность по НДФЛ. Задолженность, указанная в административном исковом заявлении не погашена, что подтверждается КРСБ налогоплательщика (л.д.47-48).

В административном иске административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 3 457 руб. Других требований не предъявлено. Доказательств оплаты данной суммы штрафа административным ответчиком не представлено. УФНС России по Тамбовской области было сообщено ФИО1 об отсутствии у нее задолженности по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 14.11.2022. Данное сообщение не содержит сведений по штрафу за непредставление налоговой декларации.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче в суд административного искового заявления.

Административный ответчик от уплаты государственной пошлины, не освобожден. Административный иск удовлетворен на сумму 3 457 руб.

Таким образом, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб., которая, на основании пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, подлежит зачислению в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по штрафу за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год) в размере 3 457 руб.

Сумма задолженности подлежит уплате: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета Жердевского района Тамбовской области, государственную пошлину, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение одного месяца, со дня принятия решения судом в окончательной форме, через Жердевский районный суд Тамбовской области.

Мотивированное решение суда составлено 06.02.2023г.

Председательствующий судья Л.А. Татарников