Решение по делу № 2А-5954/2025 от 29.07.2025 | Петрозаводский городской суд (Республика Карелия)

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2025-006756-94

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

10RS0011-01-2025-006756-94

Дело № 2а-5954/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Нуриевой А.В.,

при секретаре Ординой В.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к К. о взыскании обязательных платежей, признании пени безнадежными к взысканию,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог за 2022 год, в связи с чем, образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № от 24.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование налогового органа налогоплательщиком в полном объеме в установленные сроки исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 20.12.2024 судебный приказ № от 28.05.2024 о взыскании с К. образовавшейся налоговой задолженности по обязательным платежам и пени отменен. Административный истец просит взыскать с ответчика в судебном порядке задолженность в общей сумме 114094,18 руб., из которой:

- транспортный налог за 2022 год в размере 4131 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 86701000) в размере 57 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 86621151) в размере 4943 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 86621162) в размере 46305 руб.;

- земельный налог за 2022 год (ОКТМО 86621151) в размере 42137 руб.;

- земельный налог за 2022 год (ОКТМО 86621151) в размере 10469 руб.;

- пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 10.10.2023 по 11.12.2023, в размере 5074,56 руб.;

а также признать безнадежной к взысканию задолженность по пени, начисленным на совокупную обязанность отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 10.10.2023 по 11.12.2023, в размере 977,62 руб.

Стороны в судебном заседании участия не принимали, извещены судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, обозрев материалы административных дел №, №, №, дел о вынесении судебных приказов №, №, №, №, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 НК РФ является региональным налогом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ предусмотрена обязанность органов, осуществляющих, в том числе государственную регистрацию транспортных средств, сообщать имеющиеся у них сведения о транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>, гос. номер № (12/12 мес. владения – 2022 год, налоговая база 74,5 л.с., налоговая ставка 10 руб. – 2022 год);

- <данные изъяты>, гос. номер № (9/12 мес. владения – 2022 год, налоговая база 129 л.с., налоговая ставка 35 руб. – 2022 год);

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 ст. 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 № 27/29-457 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Петрозаводского городского округа, установлены соответствующие ставки.

Решением Совета Лоухского городского поселения Лоухского муниципального района от 03.11.2016 № 102 "Об установлении и введении в действие на территории Лоухского городского поселения налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Лоухского городского поселения, установлены соответствующие ставки.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик в спорный период являлся собственником объектов недвижимости:

ОКТМО 86621151:

– с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; 12/12 мес. владения 2022 год, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,50 %;

– с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; 12/12 мес. владения 2022 год, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,10 %;

ОКТМО 86621162:

ОКТМО 86701000:

– с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; 1/12 мес. владения - 2022 год, доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,10 %.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На территории Лоухского городского поселения земельный налог введен Решением Совета Лоухского городского поселения Лоухского муниципального района Республики Карелия от 18 февраля 2016 г. № 79 "Об установлении и введении в действие на территории Лоухского городского поселения земельного налога" (с последующими изменениями), в том числе определены налоговые ставки.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

По сведениям регистрирующих органов, представленным в налоговые органы, административный ответчик в спорный период являлся собственником земельных участков:

в <адрес> (ОКТМО 86621151) с кадастровым номером:

- № (доля в праве 1/1, налоговая ставка 1,5; период владения 12/12 месяцев);

в <адрес> (ОКТМО 86621162) с кадастровыми номерами:

- № (доля в праве 1/1, налоговая ставка 1,5; период владения 12/12 месяцев владения);

- № (доля в праве 1/1, налоговая ставка 1,5; период владения 12/12 месяцев);

- № (доля в праве 1, налоговая ставка 1,5; период владения 12/12 месяцев).

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок до 01.12.2023.

В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Порядок и сроки направления требования об уплате задолженности урегулированы статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС у К. (ИНН №) образовалось по состоянию на 04.01.2023 в размере 293740,03 руб., которое до настоящего времени не погашено.

С учетом совокупных положений ст. 70 Налогового кодекса РФ, постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее 04.10.2023 (04.01.2023 + 3 месяца + 6 месяцев).

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от 24.05.2023 об уплате задолженности отрицательного сальдо на общую сумму 328760,10 руб. по состоянию на дату вынесения требования с добровольным сроком уплаты до 14.07.2023, которое К. исполнено не было.

Требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным. В силу действующего законодательства отдельное (новое) требование не формировалось, при этом требование № от 24.05.2023 является основанием для взыскания с К. задолженности единого отрицательного сальдо в судебном порядке.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения-недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени в сумме 182717,07 руб. начислены за период с 10.10.2023 по 01.12.2023 на задолженность, которая включает в себя:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 52606 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49428 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 5065 руб.,

- транспортный налог за 2019 год в размере 6505 руб.,

- транспортный налог за 2018 год в размере 6505 руб.,

- транспортный налог за 2017 год в размере 6505 руб.,

- транспортный налог за 2016 год в размере 12892,07 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налоговых обязательств налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания.

Решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 23.01.2025 по административному делу № с К. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.

Решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 20.01.2025 по административному делу № с К. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5065,00 руб. и начисленные на нее пени за период с 02.12.2022 по 12.12.2022 в размере 13,93 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 86701000) в сумме 682 руб. и начисленные на нее пени за период с 02.12.2022 по 12.12.2022в сумме 1,88 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 86621162) в сумме 43810,00 руб. и начисленные на нее пени за период с 02.12.2022 по 12.12.2022 в сумме 120,48 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 86621151) в сумме 4936,00 руб. и начисленные на нее пени за период с 02.12.2022 по 12.12.2022 в сумме 13,57 руб.; по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 86821151) в сумме 42137,00 руб. и начисленные на нее пени за период с 02.12.2022 по 12.12.2022 в размере 115,88 руб.; по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 86621162) в сумме 10469,00 руб. и начисленные на нее пени за период с 02.12.2022 по 12.12.2022 в размере 28,79 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 14 г. Петрозаводска Республики Карелия, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 г. Петрозаводска Республики Карелия, № от 23.04.2021 с К. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6505 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1161 руб. и земельному налогу за 2019 год в размере 42137 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 10469 руб., а также начисленные на недоимку по указанным налогам пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г. Петрозаводска Республики Карелия, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 г. Петрозаводска Республики Карелия, № от 26.02.2020 с К. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 6505 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 84216 руб. (ОКТМО 86621151), земельному налогу за 2018 год в размере 15130 руб. (ОКТМО 86621162), а также начисленные на недоимку по указанным налогам пени. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 09.08.2021 исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № от 26.02.2020, окончено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г. Петрозаводска Республики Карелия, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 г. Петрозаводска Республики Карелия, № от 26.08.2019 с К. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 6505 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1023 руб., земельному налогу за 2017 год в размере 84216 руб., земельному налогу за 2017 год в размере 15159,02 руб., а также начисленные на недоимку по указанным налогам пени. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 09.08.2021 исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № от 26.08.2019, окончено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г. Петрозаводска Республики Карелия № от 09.06.2018 с К. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 22041 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1168 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 84216 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 11340 руб., а также начисленные на недоимку по указанным налогам пени. Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № от 09.06.2018, окончено.

Пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 начислены на задолженность по ЕНС в сумме 290759,07 руб. (182717,07 руб. + задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4131 руб., + задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 52606 руб. + задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 51305 руб.

Между тем, пени, которые продолжали начисляться на недоимку, исполнительные производства по взысканию которой были окончены, не подлежат взысканию.

Административным истцом представлен расчет пени, начисленных на недоимку по налоговой задолженности, за исключением пени, которые продолжали начисляться на недоимку, по взысканию которой исполнительные производства были окончены, а именно пени, начисленных на совокупную обязанность отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 10.10.2023 по 11.12.2023, в размере 977,62 руб. Таким образом, недоимка по пени в указанном размере подлежит признанию безнадежной задолженностью.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Представленные истцом расчеты подлежащих взысканию сумм налогов и пени, а также сумм пени, подлежащих признанию безнадежной задолженностью, произведены в соответствии с требованиями закона и являются правильными. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие имущества в спорный период не оспаривал, о рассмотрении настоящего административного дела извещен, возражений не представил.

На основании вышеизложенного с административного ответчика подлежат взысканию суммы налогов и пени в заявленном размере, подлежат признанию безнадежными к взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 10.10.2023 по 11.12.2023, в размере 977,62 руб.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

28.05.2024 мировым судьей судебного участка № 4 г. Петрозаводска Республики Карелия вынесен судебный приказ № о взыскании с К. задолженности за период 2023 года за счет имущества физического лица в размере 54833,45 руб., в том числе пени в размере 8991,45 руб. и прочие налоги и сборы в размере 45842 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Петрозаводска Республики Карелия от 20.12.2024 судебный приказ № отменен ввиду поступления возражений от административного ответчика.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 20.06.2025, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании налогов и пени и признании задолженности безнадежной к взысканию в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с К., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, по месту пребывания по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по обязательным платежам:

- транспортный налог за 2022 год в размере 4131 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 86701000) в размере 57 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 86621151) в размере 4943 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 86621162) в размере 46305 руб.;

- земельный налог за 2022 год (ОКТМО 86621151) в размере 42137 руб.;

- земельный налог за 2022 год (ОКТМО 86621151) в размере 10469 руб.;

Признать безнадежной к взысканию задолженность по пени, начисленным на совокупную обязанность отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 10.10.2023 по 11.12.2023, в размере 977,62 руб.

Взыскать с К. в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4393 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме;

в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья А.В. Нуриева

Мотивированное решение изготовлено 29.07.2025