Решение по делу № 2А-2212/2023 от 25.10.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

К делу № 2а-2212/2023

23RS0008-01-2023-002784-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Белореченск 25 октября 2023 года

Судья Белореченского районного суда Краснодарского края Черепов Р.В., при секретаре Лицуковой И.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам за 2020 год в размере 53 117,24 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №9 (ранее №6) по Краснодарскому краю. 19.08.2022 года мировым судьей судебного участка №11 г. Белореченска Краснодарского края был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам за 2020 на общую сумму 109 264,74 рублей и государственной пошлины в размере 1692,65 рублей. На основании возражений административного ответчика вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №11 г. Белореченска Краснодарского края от 24.01.2023 года был отменен, однако обязанность по уплате задолженности недоимки по налогам за 2020 год в полном объеме не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился с данным административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, но представил в суд ходатайство, содержащееся в административном исковом заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие (л.д.4-6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заседания (л.д. 35).

Исследовав письменные материалы дела, суд считает правильным административные исковые требования удовлетворить в полном объеме по следующим основаниям.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит ФИО1.

На основании приказа ФНС России от 30.12.2022 № ЕД-7-4/1379, приказа УФНС России по Краснодарскому краю от 11.01.2023 № 01-01/6@ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Краснодарскому краю реорганизована путём присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю. С 24.04.2023 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Краснодарскому краю.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 11 г. Белореченска Краснодарского края подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 109264,74 руб. за 2020 год.

19.08.2022 заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ. Определением от 24.01.2023 по делу №2а-3268/2022 судебный приказ на основании возражения административного ответчика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК Р или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщике) плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агента пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскам, задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц:

Административный ответчик являлся собственником объектов недвижимости, что подтверждается данными предоставленными в соответствии с п. 4 ст. 85 Налоговой кодекса РФ, представленными в Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарском) краю Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра к картографии по Краснодарскому краю Белореченский (Апшеронский. Горячеключевской) отдел и филиалом Государственного унитарного предприятия Краснодарского края «Крайтехинвентаризация» по г. Белореченску (г. Апшеронску, г Горячий ключ) о регистрации права собственности по объектам, поставленным на учёт до (дата) и об инвентаризационной оценке объектов: Жилой дом, адрес: 352634, Россия, Краснодарский край, г Белореченск, <адрес>, Кадастровый №, площадь 87,7, дата регистрации права (дата). Жилой дом, адрес: <адрес>, р-н. Белореченский, <адрес>А, кадастровый №, площадь 46,6, дата регистрации права (дата), дата утраты права (дата). Объект незавершенного строительства, <адрес>, кадастровый №, площадь 157, дата регистрации права (дата), дата утраты права (дата).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ст. 409 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от (дата) № с расчётом налога за 2020 г. которое в установленный законом срок исполнено не было.

Расчет налога на имущество физических лиц 240 570 руб. кад. стоимость * 1/1 доля в праве * 0.50% ставка налога * 5/12 коэф. владения + 628 898 руб. кад. стоимость * 2/3 доля в праве * 0.30 % ставка налога * 12/12 коэф. владения =1161 руб.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от (дата) № которое не исполнено в части налога 1161 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок.

Налог на доходы физических лиц.

(дата) Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю произведен расчёт налога на доходы физических лиц за 2020 год на основании сведений представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Таким образом, налоговый орган вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц исходя из имеющейся информации.

Согласно данным налогового органа полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ налогоплательщиком в 2020 году реализованы следующие объекты недвижимости: Объект незавершенного строительства, расположенный по <адрес>

В адрес административного ответчика было направлено требование № от (дата) посредством почтовой связи, о необходимости представления пояснения по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документалы подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Административным ответчиком (дата) представлено пояснение вх. №, в котором предоставлен договор купли продажи от 04.05.2020г. на объект незавершенного строительства и передачи прав и обязанностей арендатора. Цен сделки данной недвижимости составляет 900 000 рублей.

В соответствии с п.п. 1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получена имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщик менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000000 (один миллион) рублей. Также 250 000 руб. - в отношении иного недвижимого имущества.

Поскольку Объект незавершенного строительства не является жилым объектом, в целях получения имущественного налогового вычета он относится к категории "иного недвижимого имущества" и максимальный размер имущественного вычета при его продаже составляет 250 000 руб.

В соответствии с п. п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 настоящей статьи налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа с учетом предоставленного имущественного вычета в размере 250 00 рублей, составит 650 000 руб.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа составит 84 500 руб. (650 000.00 х 13 %).

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ст. 228 Кодекса производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2020 год должна была быть представлена не позднее (дата) (включительно).

Декларация в срок установленный законодательством не представлена в налоговый орган.

По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 НК РФ в отношении физического лица выявлено, что он не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год, нарушив срок представления налоговой декларации в налоговый орган.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства административного ответчика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом с учетом выходных дней (дата).

Административный ответчик не представил налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2020 год с указанием суммы полученного в 2020 году дохода, и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет.

Результатом данного бездействия явилась неуплата налога на доходы физических лиц в размере 84 500 руб., что является негативным для бюджета последствием.

По результатам камеральной налоговой проверки проведенной в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей, т.е. в размере 1000 рублей. Также налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от (дата) административный ответчик привлечен к налоговой ответственности с учетом установленных смягчающих вину обстоятельств в виде штрафа.

Расчет суммы штрафа по ст. 122. п.1 НК РФ: (84 500.00 * 20% / 2) = 8 450 руб.

Расчет суммы штрафа по ст. 119. п. 1 НК РФ: (84 500.00 * 5 % *6 мес. / 2) = 12 675 руб.

Этим же решением предложено административному ответчику уплатить сумму налога 84500 руб. и пени 2463 руб. Решение не обжаловано и вступило в законную силу.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от (дата) № на сумму налога 84500 руб., штрафа 21125 руб., пени 2463 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок.

Требование не исполнено в части уплаты налога в размере 28 385.00 руб., штрафа 21125.00 руб., пени 2 446.24 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, на основании вышеуказанных обстоятельств и письменных доказательств, суд считает правильным удовлетворить требования административного истца в полном объеме, поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполняет возложенные на него законодательством обязательства, что установлено в судебном заседании и подтверждено письменными материалами дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 1 793,52 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по обязательным платежам за период 2020 в сумме 53117 рублей 24 копеек.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет <***> счет получателя 03100643000000018500 БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 1 793 рубля 52 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решения суда принято в окончательной форме 25 октября 2023 года.

Судья Черепов Р.В.