Дело №а-124/2025

УИД: 41RS0008-01-2025-000214-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Усть-Большерецк Камчатского края 25 июня 2025 года

Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Кротовой Е.С., при секретаре Боковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 ФИО1 оглы о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, в обосновании которого указало, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО1 в бюджет сумм по транспортному налогу за период с 2016 по 2022 годы; по имущественному налогу за период с 2021 по 2022 годы и пени за период с 27.06.2017 года по 12.04.2024 года. Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введены понятия: единый налоговый счет (далее - ЕНС), единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности по уплате налогов. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 04.01.2023 года у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 507 руб. 65 коп., которое до настоящего времени не погашено. Ввиду неуплаты налогоплательщиком транспортного налога, имущественного налога в его адрес было направлено требование № 57218 от 08.07.2023 года об уплате вышеуказанных налогов и пени. В связи с неисполнением ФИО1 данного требования, Управлением в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика № 10647 от 15.02.2024 года, а также Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 33 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пене на общую сумму 13 013 руб. 12 коп. По итогам рассмотрения указанного заявления 24 декабря 2024 года мировой судья судебного участка № 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 33 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края вынес определение об отказе в принятии заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене, в связи с пропуском срока обращения в суд, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом изложенного, Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, имущественному налогу, а также начисленную пеню, в общей сумме 13 013 руб. 12 коп.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю своего представителя для участия в судебном заседании не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, с иском согласен (телефонограмма – л.д. 57).

В силу п. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. п. 1 и 3 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. п. 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. п. 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, указанных в п. п. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Порядок и основания исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу части 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в таком случае считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица, либо через личный кабинет налогоплательщика при условии его наличия.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 с 18.07.2013 года по настоящее время значится зарегистрированное транспортное средство – автомобиль марки «TOYOTA HIACE», государственный регистрационный номер №.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <...> (с 12.02.2021 года по настоящее время).

Вышеуказанные обстоятельства подтверждены сведениями, представленными регистрирующими органами на запросы суда, а кроме того не оспорены административным ответчиком.

Таким образом, ФИО1 в силу положений статей 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком предъявленного ко взысканию транспортного налога за период с 2016 по 2022 годы, а также имущественного налога за период с 2021 по 2022 годы.

На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены уведомления: № 39404993 от 05 августа 2017 года со сроком уплаты налога в размере 910 рублей 00 копеек не позднее 01 декабря 2017 года; № 4520050 от 23 июня 2018 года со сроком уплаты налога в размере 910 рублей 00 копеек не позднее 03 декабря 2018 года; № 51656336 от 25 июля 2019 года со сроком уплаты налога в размере 910 рублей 00 копеек не позднее 02 декабря 2019 года; № 21137550 от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога в размере 910 рублей 00 копеек не позднее 01 декабря 2020 года; № 19422717 от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога в размере 910 рублей 00 копеек не позднее 01 декабря 2021 года; № 33960472 от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога в размере 1 059 рублей 00 копеек не позднее 01 декабря 2022 года; № 64056176 от 15 июля 2023 года со сроком уплаты налога в размере 1 072 рубля 00 копеек не позднее 01 декабря 2023 года.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, административному ответчику направлено требование № 57218 от 08 июля 2023 года об уплате налогов размере 12 321 рубль 98 копеек и пени в размере 5 067 рублей 85 копеек в срок до 28 ноября 2023 года.

Как следует из содержания административного иска и не опровергнуто административным ответчиком, пени и недоимка по налогам ответчиком до настоящего времени не погашена и согласно представленному расчету, на момент рассмотрения дела задолженность составляет: по транспортному налогу за 2016 год в размере 910 рублей 00 копеек; по транспортному налогу за 2017 год в размере 910 рублей 00 копеек; по транспортному налогу за 2018 год в размере 910 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2019 год в размере 910 рублей 00 копеек; по транспортному налогу за 2020 год в размере 910 рублей 00 копеек; по транспортному налогу за 2021 год в размере 910 рублей 00 копеек; по транспортному налогу за 2022 год в размере 910 рублей 00 копеек; по налогу на имущество за 2021 год в размере 149 рублей 00 копеек; по налогу на имущество за 2022 год в размере 162 рублей 00 копеек и пени за период с 27.06.2017 года по 12.04.2024 года в размере 6 332 рубля 12 копеек.

Решением УФНС России по Камчатскому краю № 10647 от 15 февраля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании об уплате задолженности № 57218, в размере 19 708 рублей 65 копеек.

С 1 января 2023 года в Налоговый Кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: - недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; - налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формирует отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до положительного или нулевого сальдо.

До 31 декабря 2022 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено законом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До 1 января 2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В настоящее время на основании п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 задолженность по транспортному и имущественному налогам в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, не уплачена, на указанную задолженность за период с 27.06.2017 года по 12.04.2024 года начислены пени на сумму 6 332 рубля 12 копеек. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 4 января 2023 года в сумме 16 807 рублей 65 копеек, в том числе пени 4 485 рублей 67 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7528 от 04 марта 2024 года: общее сальдо в сумме 19 844 рубля 37 копеек, в том числе пени 6 450 рублей 39 копеек, ранее принятые меры взыскания составляют 118 рублей 27 копеек. Таким образом, расчет пени: 6 450,39 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 118,27 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 332,12 руб.

05 ноября 2024 года (штамп на конверте) Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 33 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края с заявлением № 7528 о вынесении судебного приказа от 04 марта 2024 года на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 13 013 руб. 12 коп.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 33 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края от 24 декабря 2024 года УФНС России по Камчатскому краю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 13 013 руб. 12 коп., в связи с пропуском срока обращения в суд, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ.

С настоящим административным исковым заявлением Управление обратилась в суд 07 мая 2025 года (штамп на конверте), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.

Рассматривая материалы административного дела, суд принимает во внимание, что требование № 57218 сформировано на основании имеющихся у УФНС России по Камчатскому краю данных о задолженности по ЕНС у ФИО1 по состоянию на 8 июля 2023 года.

Суд принимает во внимание, что административный истец по настоящему делу просит взыскать с ответчика, в том числе, заложенность по транспортному и имущественному налогам за 2022 год, срок уплаты которых истек только после 1 декабря 2023 года, поэтому данная задолженность не могла войти в требование, сформированное 8 июля 2023 года, а поскольку при изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено, у мирового судьи отсутствовали правовые основания для принятия решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, а также сроки обращения в суд с административным иском. Расчет задолженности по указанным налогам и пени судом проверен и признан правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчета суду не представлено. На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 ФИО1 оглы о взыскании недоимки по транспортному налогу, имущественному налогу, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 910 рублей 00 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 910 рублей 00 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 910 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 910 рублей 00 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 910 рублей 00 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 910 рублей 00 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 910 рублей 00 копеек; недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 149 рублей 00 копеек; недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 162 рубля 00 копеек, а также пени за период с 27.06.2017 года по 12.04.2024 года в размере 6 332 рубля 12 копеек, а всего взыскать 13 013 (тринадцать тысяч тринадцать) рублей 12 копеек.

Взысканную сумму перечислять по следующим реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК банка: 017003983

Счет получателя: 03100643000000018500

Кор.счет получателя: 40102810445370000059

Наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН/КПП получателя денежных средств: 7727406020/770801001

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Камчатского краевого суда через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца.

Председательствующий судья Е.С. Кротова