Решение по делу № 2А-1384/2023 от 21.02.2023 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Дело № 2а-1384/2023

УИД 21RS0025-01-2022-008449-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Чебоксары

Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Сапожниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Ялялиевой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Чувашской Республике (далее - налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 1 385 руб. 70 коп., в том числе:

- пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 129 руб. 47 коп.,

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 1 087 руб.,

- пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц – 169 руб. 23 коп.

Административный иск мотивирован тем, что налогоплательщик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

За ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ,

- <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129 руб.47 коп.

В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику предложено добровольно уплатить задолженность по пеням в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

Также налогоплательщик ФИО1 имеет имущество – 25% доли в праве собственности на квартиру площадью <данные изъяты>, расположенную по адресу: <адрес>., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

- за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 351 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 420 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 462 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 205 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако налог на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1087 руб. ФИО1 не уплачен.

За неуплату налога на имущество физических лиц в установленный срок налогоплательщику начислены пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22 руб. 27 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 руб. 26 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 19 руб. 81 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 руб. 84 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 40 руб. 58 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 42 руб. 16 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 26 руб. 96 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 руб. 35 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Требования о добровольной уплате задолженности по пени налогоплательщиком в установленные сроки не исполнены.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам отменен определением мирового судьи судебного участка № 7 Московского района г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ. По настоящее время задолженность не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике – ФИО2 не присутствовал, в своем заявлении в адрес суда просил рассмотреть дело без его участия, в котором также просил учесть, что в п.1 просительной части иска имеется в виду транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, представил возражения на административный иск, в которых указал, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявленными требованиями, кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ предусмотрено списание налоговой задолженности для физических лиц по имущественным налогам (транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма пени, начисленная на указанную задолженность. Поскольку автомобили были сняты с учета в феврале 2014 года, то имеющаяся задолженность по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежала списанию, как и сумма пени. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является получателем пенсии по старости, с ДД.ММ.ГГГГ являлся предпенсионером, следовательно, с указанного времени имел право на налоговые льготы.

Исследовав материалы административного дела, изучив пояснения административного истца и возражения административного ответчика, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.ч.4, 6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подп.1, 9 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.1, 3 ст.363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Кодекса, действующей по состоянию на 01.01.2015 - не позднее 1 октября).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.3 ст.362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с п.1 ст.12 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 28.12.2017 № 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Для целей ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, информация о которых имелась у налогового органа и которые подлежали взысканию на указанный период времени, но не были погашены полностью или в соответствующей части в течение ДД.ММ.ГГГГ (п.65 "Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2019)", утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, снятые с учета в ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ начислен в ДД.ММ.ГГГГ и подлежал уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу, подлежащая списанию в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ, у ФИО3 отсутствовала, так как срок для уплаты налога еще не наступил.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с абзацем третьим ч.2, ч.4 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.1, 4 ст.409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно подп.10 п.1 ст.407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

По сведениям, представленным налоговым органом, ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29).

Согласно сведениям, представленным суду Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Чувашской Республике-Чувашии, ФИО1 является получателем страховой пенсии по старости с ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые Уведомления об уплате налога на имущество физических лиц:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 351 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 420 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 462 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 205 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ с применением налоговой льготы.

Таким образом, Уведомления об уплате налога на имущество физических лиц направлялись налоговым органом ФИО1 своевременно.

Сведений об исполнении ФИО1 налоговой обязанности и уплате налога на имущество физических лиц в полном объеме в установленные сроки суду не представлено.

Согласно п.п.1, 3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с положениями п.1 ст.69, п.2 ст.70 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в Требовании № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 420 руб. и пеней в сумме 22 руб. 27 коп., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок для уплаты был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

В Требовании № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 462 руб. и пеней в сумме 2 руб. 26 коп., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок для уплаты был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

В Требовании № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 205 руб. и пеней в сумме 0 руб. 35 коп., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок для уплаты был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в Требовании № об уплате пеней в сумме 22 руб. 20 коп., начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ от суммы недоимки по транспортному налогу (за ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2182 руб., срок для уплаты был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в Требовании № об уплате пеней, начисленных от недоимки по налогу на имущество физических лиц в суммах 75 руб. 24 коп. и 69 руб. 11 коп., и пеней, начисленных от недоимки по транспортному налогу (312 руб.), в сумме 129 руб. 47 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок для уплаты был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, все Требования налогового органа направлены ФИО1 в установленные сроки.

В связи с отсутствием сведений о погашении ФИО1 задолженности по налогу и пеням в полном объеме, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Московского района г.Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц – 1087 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 169 руб. 23 коп., пени по транспортному налогу – 129 руб. 47 коп. Общая сумма взыскания составила 1 385 руб. 70 коп.

По поступившему заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, на основании поступивших возражений от должника определением и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Московского района г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в возражениях на административный иск указывает на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу третьему подп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу третьему подп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку самое раннее требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней по налогам выставлено налоговым органом со сроком исполнения в ДД.ММ.ГГГГ, сумма взыскания не превышает 10 000 руб., то срок обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

В связи с тем, что возложенная обязанность по уплате налогов и пеней административным ответчиком не исполнена, административным истцом не пропущен срок обращения в суд о взыскании указанных платежей, суд приходит к выводу законности и обоснованности требований УФНС России по Чувашской Республике и полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 1 385 руб. 70 коп., в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 1087 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 169 руб. 23 коп., пени по транспортному налогу – 129 руб. 47 коп.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.ст.333.19, 333.36 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

Руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам перед бюджетом в размере 1 385 (одна тысяча триста восемьдесят пять) руб. 70 коп., в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г. – 1087 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 169 руб. 23 коп., пени по транспортному налогу – 129 руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: Отделение - НБ Чувашская Республика Банка России // УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары.

БИК банка получателя 019706900

Номер счета банка получателя № 40102810945370000084

Получатель: Управление Федерального казначейства но Чувашской Республике (УФНС России по Чувашской Республике)

Номер счета получателя 03100643000000011500

ИНН получателя: 2128700000, КПП получателя: 213001001

Код налогового органа: 2100

код ОКТМО: 97701000

КБК транспортный налог (пени): 18210604012022100110;

КБК налог на имущество 18210601020041000110;

КБК налог на имущество (пени): 18210601020042100110.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г.Чебоксары.

Председательствующий Н.В. Сапожникова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.