№ 2а-1-891/2025
64RS0007-01-2024-001648-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 сентября 2025 года город Балашов
Балашовский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Клещевниковой Ю.Г.,
при ведении протокола помощником судьи Корогодиной Э.Ш.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Балашовского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11920 руб. 46 коп., из которых налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в размере 314 руб. 00 коп., пени в размере 11606 руб. 46 коп. В обоснование требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является владельцем следующего имущества: квартиры по адресу: <адрес>. Однако, после получения в порядке ст. 52 НК РФ налоговых уведомлений ФИО1 налоги не оплатила. Требование об уплате образовавшейся задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № было сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо единого налогового счета. После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного требования не предусмотрено. Однако обязанность по уплате вышеуказанных налогов и пени в добровольном порядке в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем последовало обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> при надлежащем извещении не обеспечил явку представителя в судебное заседание, просили рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дне и времени судебного заседания по месту регистрации, на разбирательство дела не явилась.
Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст.3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.
Статьей 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Абзац 2 п. 2 ст. 45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.
Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающего введение института Единого налогового счета (ЕНС).
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В п.1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоя
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ суммы штрафов, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам).
В силу п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Исходя из материалов дела усматривается, что с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
На основании направленного налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была обязана уплатить начисленные налоги.
Сведений об уплате налога в налоговую инспекцию не поступило, в связи с чем, ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование №, по которому налогоплательщику предписано в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений – 260 руб., в границах сельских поселений – 143 руб., земельный налог – 519 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ – 4433 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ – 59242 руб., штраф – 5942 руб., а всего на общую сумму 76200 руб.
Правильность расчета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 года в размере 314 руб. 00 коп., представленного административным истцом, проверена в полном объеме, сомнений не вызывает.
ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности.
Материалами дела бесспорно установлено, что мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №/2024, которым взысканы с ФИО1 задолженность за 2021г. - 2022 г. в размере 79781 руб. 57 коп., в том числе по налогам 60164 руб. 00 коп., пени 9250 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штрафам – 10367 руб. 00 коп.
Судебный приказ не отменен, находится на исполнении судебных приставов - исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно движению денежных средств в рамках исполнительного производства с административного ответчика денежные средства не удерживались.
Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей и санкций повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета и начисления пени на отрицательно сальдо ЕНС.
Согласно пояснений административного истца пени в сумме 30851 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитан на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 210350 руб. 99 коп., в результате неуплаты налогов (взносов).
Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Пени в сумме 11606 руб. 46 коп. начислены по ставке ЦБ 15/16/16/18/19/21/21 по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 60164 руб. 00 коп.
Совокупная обязанность в сумме 60164 руб. 00 коп., включает в себя: недоимку, взысканную по судебному приказу №а-232/2024 (земельный налог за 2021 года – 519 руб. 00 коп., налог на имущество за 2021-2022 г.г. - 403 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц за 2021 год - 59242 руб. 00 коп.).
ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность уменьшилась за счет уплаты налога на сумму 14885 руб. 53 коп. и составила 45278 руб. 47 коп.
С учетом увеличения с ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность увеличена за счет начисления налога на сумму 314 руб. (налог на имущество за 2023 год) и составила 45592 руб. 47 коп.
С данным расчетом пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд соглашается. Расчет со стороны ответчика не оспорен.
Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в материалы дела не представлено.
До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашено.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В суд с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в установленный законом срок.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
Административное исковое заявление подано в суд налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
При вышеуказанных обстоятельствах, судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога в установленный законом срок, и требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пеней подлежат удовлетворению.
Расчет задолженности по налогам на имущество и транспортному налогу, а также пени, исходя из трехсотой действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, суд признает верным.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которых административный истец освобожден, в размере 4000 руб. 00 коп.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> респ. Саха (Якутия) СССР, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт №, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, ОГРН <***>, ИНН <***>, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 года в размере 314 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11606 руб. 46 коп., а всего 11920 руб. 46 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> респ. Саха (Якутия) СССР, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт <...>, ИНН <***>, государственную пошлину в доход Балашовского муниципального района <адрес> в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи жалобы через Балашовский районный суд <адрес>.
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий Ю.Г. Клещевникова