Решение по делу № 2А-605/2024 от 11.03.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу.

Дело №2а-97/2025

УИД 52RS0054-01-2024-000701-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Чкаловск 25 февраля 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2025 года

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А., при секретаре судебного заседания Лавровой Н.Е., рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.30 Налогового кодекса РФ, приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу.

В обоснование предъявленного административного иска административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с положениями гл.28 Налогового кодекса РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- <данные изъяты>, гос.рег.знак №;

- <данные изъяты>, гос.рег.знак №;

- <данные изъяты>, гос.рег.знак №.

Транспортный налог был исчислен налоговым органом и предъявлен ФИО1 к уплате, путем направления налогового уведомления от 01.09.2022 №, однако, в установленные сроки должник налог не оплатил.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации). ЕНС – форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами, которое может быть положительным, отрицательным или нулевым.

Срок направления требований увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

В связи с возникновением у должника ФИО1 недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты транспортного налога с физических лиц, налоговым органом в соответствии с нормами ст.69 НК РФ ему было направлено требование от 16.05.2023 №, которое в полном объеме исполнено не было.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и 23.10.2023 был вынесен судебный приказ по делу №2а-1404/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, однако 17.07.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений от должника.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления административным ответчиком сумма недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2021 года не оплачена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 59 164,00 руб.

Просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в сумме 59 164,00 руб.

Представители административного истца – Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, заинтересованного лица – межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст.11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз.27 п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч.5 ст.11.3 НК РФ).

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Абзацем 1 ст.357 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В свою очередь, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из поступивших по запросу суда сведений ГИБДД следует, что за ФИО1 зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- <данные изъяты>, гос.рег.знак №; регистрации права с 20.12.2006 по настоящее время;

- <данные изъяты>, гос.рег.знак №; регистрации права с 25.05.2007 по настоящее время;

- <данные изъяты>, гос.рег.знак №; регистрации права с 24.07.2020 по 15.05.2023.

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», за 12 месяцев 2021 года ФИО1 начислен транспортный налог за вышеуказанные автомобили в размере 59 164 руб., направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022 со сроком оплаты до 01.12.2022.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, однако обязанность по уплате налога им надлежащим образом не была исполнена в связи с чем, у него образовалась задолженность за указанный налоговый период.

Для взыскания задолженности в адрес налогоплательщика согласно ст.69 НК РФ было направлено требование № от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023, однако, оплата в полном объеме произведена не была.

В связи с изложенным, в установленный законом срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу.

Мировым судьей судебного участка №2 Чкаловского судебного района Нижегородской области заявление налогового органа было удовлетворено и 23.10.2023 вынесен судебный приказ по делу №2а-1404/2023.

17.07.2024 мировым судьей данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2021 года в сумме 59 164 руб.

В установленные законом сроки после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с рассматриваемым административным иском в Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком транспортного налога, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки налог не оплатил.

Расчет суммы задолженности по транспортному налогу, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона, фактическими обстоятельствам дела.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, при принятии настоящего решения суд руководствуется отраженными в нем положениями Налогового кодекса РФ, указывающими на то, что при совершении должником оплаты по реквизитам налогов (страховых взносов) с целью погашения приведенной выше недоимки и наличия после этого у административного ответчика отрицательного сальдо по единому налоговому счету, требования налогового органа, указанные в рассматриваемом административном иске, подлежат удовлетворению.

Также, в соответствии со ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 4 000 руб. в федеральный бюджет (согласно п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ, поскольку административный иск подан в суд 30.10.2024).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета:

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2021 год в размере 59 164 рубля по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП <***>/770801001; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; номер казначейского счета 03100643000000018500; наименование банка получателя средств: Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в сумме 4 000 рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Судья В.А. Плеханов