Дело № 2а-41/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года г.Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи О.С.Шкериной,

при секретаре Н.А.Исаевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании следующей задолженности.

1. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

- пени на недоимку 2017г. в сумме 53,78 руб. за период с 01.01.2019 по 25.01.2019;

- пени на недоимку 2017г. в сумме 737,85 руб. за период с 26.01.2019 по 23.06.2021;

- пени на недоимку 2018г. в сумме 997,73 руб. за период с 26.01.2019 по 23.06.2021;

- пени на недоимку 2019г. в сумме 18,64 руб. за период с 01.01.2020 по 12.01.2020;

- пени на недоимку 2019г. в сумме 588,54 руб. за период с 13.01.2020 по 23.06.2021;

- пени на недоимку 2020г. в сумме 58,86 руб. за период с 13.01.2021 по 23.06.2021.

2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

- пени на недоимку 2017г. в сумме 260,84 руб. за период с 01.01.2019 по 25.01.2019;

- пени на недоимку 2017г. в сумме 3540,05 руб. за период с 26.01.2019 по 23.06.2021;

- пени на недоимку 2018г. в сумме 4536,43 руб. за период с 26.01.2019 по 23.06.2021;

- пени на недоимку 2019г. в сумме 79,50 руб. за период с 01.01.2020 по 12.01.2020;

- пени на недоимку 2019г. в сумме 2509,53 руб. за период с 13.01.2020 по 23.06.2021;

- пени на недоимку 2020г. в сумме 210,91 руб. за период с 13.01.2021 по 23.06.2021.

3. Налог на имущество физических лиц, в том числе:

- недоимка по налогу за 2019г. в сумме 159 руб.;

- пени на недоимку за 2015г. (недоимка оплачена 17.08.2021г.) в сумме 01,77 руб. за период с 02.12.2017 по 21.11.2018;

- пени на недоимку за 2015г. (недоимка оплачена 17.08.2021г.) в сумме 01,19 руб. за период с 22.01.2018 по 10.07.2019;

- пени на недоимку за 2016г. (недоимка оплачена 17.08.2021г.) в сумме 08,38 руб. за период с 02.12.2017 по 21.11.2018;

- пени на недоимку за 2016г. (недоимка оплачена 17.08.2021г.) в сумме 05,63 руб. за период с 22.01.2018 по 10.07.2019;

- пени на недоимку за 2017г. (недоимка оплачена 17.08.2021г.) в сумме 07,28 руб. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019;

- пени на недоимку за 2017г. (недоимка оплачена 17.08.2021г.) в сумме 00,10 руб. за период с 08.07.2019 по 10.07.2019;

- пени на недоимку за 2018г. (недоимка оплачена 17.08.2021г.) в сумме 00,22 руб. за период с 03.12.2019 по 09.12.2019;

- пени на недоимку за 2019г. (недоимка не оплачена) в сумме 04,66 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021;

- пени на недоимку за 2019г. (недоимка не оплачена) в сумме 00,23 руб. за период с 16.06.2021 по 23.06.2021.

Всего просит взыскать 13781 рубль 12 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена по адресу регистрации по основному месту жительства, судебное извещение оператором почтовой связи возвращено в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации изложенной в пункте 63 Постановления Пленума от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно которой, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Таким образом, ФИО1 считается надлежащим образом уведомленной о дне судебного заседания, возражения на иск не представила, об отложении рассмотрения не просила, о причинах неявки суду не сообщила.

Руководствуясь положениями ст.150 КАС РФ суд счел возможным провести судебное заседание в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

Согласно пункту 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ). Уплата страховых взносов, исчисленных в соответствии с пунктом 2 статьи 432 налогового кодекса РФ, осуществляется не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно положениям пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, согласно выписке из ЕГРИП, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.05.2016г. по 18.12.2020г.

В силу ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 рублей за расчетный период 2020 год, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 рублей за расчетный период 2021 год.

Таким образом, в силу ст. 419 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд в сумме 31314 рублей 06 копеек и в Фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8131 рубль 54 копейки за 11 месяцев 18 дней 2020 года, данные суммы налогоплательщик обязан был заплатить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе статуса индивидуального предпринимателя, то есть до 11.01.2021г.

Вместе с тем, страховые взносы за 2020г. налогоплательщиком не были своевременно уплачены, кроме того, налогоплательщик допускал несовременную уплату страховых взносов за 2017, 2018, 2019г.г., уплата производилась частями 17.08.2021г, 16.09.2021г., 18.10.2021г.

Таким образом, поскольку обязанность по уплате страховых взносов выполнялась налогоплательщиком несвоевременно и не в полном объеме, то за периоды просрочки на остаток недоимки начислены пени в вышеуказанных размерах, что подтверждает лицевой счет налогоплательщика.

В соответствии с имеющимися в ЕГРП сведениями, у ФИО1 с 22.09.2015г. зарегистрирована в собственности 1/3 доля в праве на квартиру по адресу <адрес> кадастровым номером <номер>, в связи с чем ФИО1 был начислен налог на имущество за 2015-2019г.г. с учетом периода владения данным имуществом исходя из их кадастровой стоимости.

В адрес налогоплательщика по месту регистрации <адрес> заказными письмами были направлены налоговые уведомления об уплате названных налогов в установленный законом срок.

Поскольку налогоплательщик не уплачивала в установленные законом сроки вышеуказанные страховые взносы и налоги, в адрес налогоплательщика по месту регистрации были направлены соответствующие требования об уплате недоимки и пени № 33460 от 22.11.2018г., № 28777 от 08.07.2019г., № 65330 от 11.07.2019г., № 90800 от 10.12.2019г., № 835 от 14.01.2020г., № 20737 от 16.06.2021г., № 28560 от 24.06.2021г.

В силу ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019), п.53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, вышеуказанные налоговые уведомления и требования, направленные налогоплательщику в установленные сроки заказными письмами в адрес регистрации, считаются полученными ФИО1 При этом налоговый орган не обязан доказывать факт вручения данных почтовых отправлений налогоплательщику, они предполагаются полученными административным ответчиком и в том случае, если фактически вручены ему не были.

Обязанность по уплате налогов, страховых взносов и пеней налогоплательщик в полном объеме не исполнила, доказательств обратного не представила, расчет суммы задолженности не оспорила.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст.48 НК РФ).

Применительно к положениям ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, исходя из того, что сумма задолженности превысила 3000 рублей на день выставления требования № 835 от 14.01.2020г., с учетом даты обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 16.12.2021г. и даты обращения в суд с настоящим иском 14.11.2022г., налоговый орган пропустил срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно пеней по страховым взносам на недоимку за 2017-2019г.г., а также пеней по налогу на имущество на недоимку за 2015-2018г.г., включенных в требования № 33460 от 22.11.2018г., № 28777 от 08.07.2019г., № 65330 от 11.07.2019г., № 90800 от 10.12.2019г., № 835 от 14.01.2020г. с учетом того, что пени по страховым взносам и налогу на имущество за указанный период были начислены до даты фактической уплаты недоимки и включены в вышеуказанные требования.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения иска и взыскания с административного ответчика пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленных на недоимку 2019г. в сумме 588,54 руб. за период с 13.01.2020 по 23.06.2021 и начисленных на недоимку 2020г. в сумме 58,86 руб. за период с 13.01.2021 по 23.06.2021; пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), начисленных на недоимку 2019г. в сумме 2509,53 руб. за период с 13.01.2020 по 23.06.2021 и начисленных на недоимку 2020г. в сумме 210,91 руб. за период с 13.01.2021 по 23.06.2021; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 159 руб. и пеней на недоимку за 2019г. в сумме 04,66 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 и в сумме 00,23 руб. за период с 16.06.2021 по 23.06.2021. Всего взысканию подлежит 3531 рубль 73 копейки.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, ст.333.19 НК РФ госпошлина по настоящему делу составляет 400 рублей и подлежит взысканию в местный бюджет с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС № 18 по Челябинской области:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на недоимку 2019г. в сумме 588,54 руб. за период с 13.01.2020 по 23.06.2021, начисленные на недоимку 2020г. в сумме 58,86 руб. за период с 13.01.2021 по 23.06.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), начисленные на недоимку 2019г. в сумме 2509,53 руб. за период с 13.01.2020 по 23.06.2021 и начисленные на недоимку 2020г. в сумме 210,91 руб. за период с 13.01.2021 по 23.06.2021;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 159 руб. и пени на недоимку за 2019г. в сумме 04,66 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 и в сумме 00,23 руб. за период с 16.06.2021 по 23.06.2021;

а всего взыскать 3531 рубль 73 копейки.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд.

Председательствующий