Адм. дело 2а-533/2022

УИД 05RS0022-01-2023-000788-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизилюрт 25 июля 2023 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего – судьи Ганаматова Г.А.,

при секретаре – Абудулатиповой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС №8 России по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС №8 России по Республики Дагестан обратилась с административным исковым заявлением в Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017, 2019 года по имущественному налогу с физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 13 рублей 00 копеек и пени в размере 00 рублей 38 копеек; по транспортному налогу в размере 1 211 рублей и пени в размере 35 рублей 32 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 542 рубля и пени в размере 15 рублей 08 копеек; налог на профессиональный доход в размере 14729 рублей и пени в размере 152 рубля 10 копеек. На общую сумму 16 699 рублей 05 копеек.

При этом истец ссылается на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законом о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога или сбора.

Согласно пункта 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Следует отметить, что информация об объектах налогообложения, в том числе об их кадастровой стоимости, мощности транспортного средства и т.д. необходимая для исчисления земельного, транспортного и налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами, формируется на основании сведений, поступающих из органов Росреестра, ГИБДД, МВД, и др..

В соответствии со ст. 85 НК РФ, где согласно п.11, территориальные органы Росреестра, ГИБДД, МВД и др. представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Плательщиками налогов признаются, в соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Республики Дагестан № 39 от 02.12.2002 г. "О транспортном налоге" лица, на которых зарегистрировано транспортные средства, Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами за административным ответчиком ФИО1 на правах собственника зарегистрированы следующие транспортные средства:

автомобиль марки ЛАДА211440, за государственными регистрационными знаками <данные изъяты>, год выпуска 2012, дата регистрации права 28.09.2017, дата утраты права 04.12.2019;

автомобиль марки ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО, за государственными регистрационными знаками <данные изъяты>, год выпуска 2014, дата регистрации права 18.12.2018, дата утраты права 05.08.2019.

В соответствии со ст. ст. 356-363.1 Главы 28 "Транспортный налог" части 2 НК РФ, Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 г. №39 "О транспортном налоге" (с последующими изменениями и дополнениями) (далее-Закон РД №39) и сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст.85 и п. п. 1-2 ст. 362 НК РФ, является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющееся в его собственности транспортные средства.

Пунктом 2 ст.362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. п.1 п. 1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки для транспортных средств на территории Республики Дагестан устанавливается ст.2 Закона РД №39.

В силу п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового отчетного периода исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет налога производится по следующей формуле (п. 1 ст.359, ст.361, п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 362 НК РФ: Сумма налога = Налоговая база х Налоговая ставка х МР/М, где MP - количество месяцев, в течение которых, т. с. было зарегистрировано на административного ответчика; М - количество месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст.2 Закона РД №39 с дополнениями и изменениями от 29.11.2013 года с 2014 года к легковым автомобилям с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВТ) - применялась ставка налога в размере 105 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 10 руб.

Как видно из налогового уведомления за № 20208252 от 03.08.2020 налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 1 211 рублей за 2019 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со сведениями, представленными регистрирующими органами за административным ответчиком ФИО1 числится следующиеобъектыналогообложения:

квартира, расположенная по адресу: <адрес> площадь 52,8 кв.м., дата регистрации права 16.06.2016;

земельный участок, кадастровый номер <адрес> участок новые планы, 10, Г-3, дата регистрации права 17.11.2016.

Как видно из налогового уведомления № 20342002 от 03.08.2020 административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 13 рублей за 2019 год.

Земельный налог отнесен статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации к числу местных налогов и, помимо главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, он устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, наряду с организациями, признаются также физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как видно из налоговых уведомлений № 20208252 от 03.08.2020 и №83596180 от 28.09.2020 административному ответчику начислен земельный налог в размере 542 рубля.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования за № 50838 от 17.12.2021, №27028 от 15.06.2021, №34270 от 25.05.2021 и №27024 от 15.06.2021 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Так, Инспекция обратилась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа. Судьей данного участка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам. Позже в Инспекцию поступило определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с тем, что в установленные сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения. При подготовке данного заявления выяснилось, что задолженность административным ответчиком, так и не погашена.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени рассмотрения дела, не явился на судебное заседание, однако в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается отчетом об отслеживании отправлений с ПИ.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика и признать явку последнего необязательной.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления, по следующим основаниям:

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст.2 Закона Республики Дагестан № 88 от 29.11.2013 года, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы за 2017, 2019 года следующий объекты налогообложения: автомобиль марки ЛАДА211440, за государственными регистрационными знаками №, год выпуска 2012, дата регистрации права 28.09.2017 00:00:00, дата утраты права 04.12.2019; автомобиль марки ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО, за государственными регистрационными знаками №, год выпуска 2014, дата регистрации права 18.12.2018, дата утраты права 05.08.2019;квартира, расположенная по адресу: <адрес> площадь 52,8 кв.м., дата регистрации права 16.06.2016; земельный участок, кадастровый номер №, площадь 800 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> участок новые планы, 10, Г-3, дата регистрации права 17.11.2016.

Налоговым уведомлением за № 83596180 от 28.09.2020 со сроком уплаты не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах налогоплательщику начислен земельный налог за 2017 год.

Налоговым уведомлением за № 20208252 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах налогоплательщику начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2019 год.

В установленный законом срок налоги, начисленные в налоговом уведомлении, налогоплательщик не уплатил.

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования №50838 от 17.12.2021, № 27025 от 15.06.2021, №34270 от 25.05.2021 и № 27024 от 15.06.2021.

Однако в нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 апреля 2010 г. N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день со дня направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу о том, что административный ответчик был извещен о времени уплаты и размере налога за 2017, 2019 года. Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неоплатой задолженности в срок, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Расчет задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2017, 2019 года произведен налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства РФ, Законом Республики Дагестан N88 от 29.11.2013 года.

Сверив расчет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество составленным административным истцом - налоговым органом, который является правильным, суд считает, что налоговый орган обоснованно просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогам за 2017, 2019 года в размере 16 699 рублей 05 копеек. Альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Определение мирового судьи судебного участка № 31 г. ФИО2 об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогу и пени по ним, на общую сумму в размере 16 699 рублей 45 копеек датировано 01.12.2022. Межрайонная инспекция ФНС России №8 по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением 21.06.2023. Следовательно, срок для заявления требований в порядке административного искового производства пропущен.

Вместе тем, налоговым органов заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления. В обосновании своего ходатайства указывает на то, что определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом только 19.12.2022.

В соответствии ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Приведенные налоговым органом причины пропуска срока для подачи административного искового заявления суд считает необходимым признать уважительными, являющимися основаниями для восстановления незначительно пропущенного процессуального срока.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования.

Судебные расходы в соответствии со ст.103 КАС РФ состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.19 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст.289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 8 по Республике Дагестан процессуальный срок подачи административного искового заявления.

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Республике Дагестан к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Республике Дагестан недоимки за 2017, 2019 года по имущественному налогу с физических, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 13 рублей и пени в размере 00 рублей 38 копеек; по транспортному налогу в размере 1 211 рублей и пени в размере 35 рублей 32 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 542 рубля и пени в размере 15 рублей 08 копеек; налог на профессиональный доход в размере 14 729 рублей и пени в размере 152 рубля 10 копеек, всего на общую сумму 16 699 (шестнадцать тысяча шестьсот девяносто девять) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: