Решение по делу № 2А-221/2023 от 05.04.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой.

Дело № 2а-221/2023

УИД №

Решение

Именем Российской Федерации

г. Саранск 05 апреля 2023 г.

Пролетарский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Анашкиной Н.А., при секретаре судебного заседания Захватовой Е.В.,

с участием в деле: представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия ? ФИО1, действующей на основании доверенности от .._.._..,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с вышеназванным административным иском.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия в качестве адвоката. .._.._... налогоплательщиком ФИО2 подана декларация 3-НДФЛ за отчетный .._.._.. год, согласно которой общая сумма налога, исчисленная и подлежащая уплате, составляет 21 758 рублей. Указанная сумма налога административным ответчиком ФИО2 в установленные законодательством сроки оплачена не была. В связи с этим административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2021 год на общую сумму 21 758 рублей.

.._.._..г. представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия ФИО1 представила суду заявление об отказе от части заявленных исковых требований в связи с оплатой части задолженности, просила взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 644 рубля 42 копейки, согласно представленной выписки из лицевого счета налогоплательщика ФИО2

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Республике Мордовия ФИО1 не явилась, о времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом, представила заявление с просьбой рассмотреть административное дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении административного дела в ее отсутствие, в котором принятие решения по делу оставила на усмотрение суда, просила суд учесть добровольное погашение задолженности по уплате налога.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, в связи с чем суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к нижеследующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 227 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункта 1). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия в качестве адвоката. .._.._... ФИО2 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за отчетный 2021 год по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 21 758 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц, полученные в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № от .._.._.. об уплате налога. Административным ответчиком обязательства по оплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в полном объеме и в установленные законом сроки не исполнены.

Согласно разъяснениям, приведенным в пунктах 63, 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации РФ от 23 июня 15 г. №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. Бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение.

Данное требование направлено ФИО2 по месту ее регистрации, о чем свидетельствует список № внутренних почтовых отправлений от .._.._...

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

.._.._..г. мировым судьей судебного участка №1 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 21 758 рублей.

В связи с подачей ФИО2 возражений на судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка №1 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия от .._.._.. вышеназванный судебный приказ был отменен.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено .._.._..., а административное исковое заявление направлено в суд .._.._.., то срок подачи указанного административного искового заявления пропущен не был.

.._.._... представителем административного истца подано заявление об отказе от части заявленных требований в связи с оплатой части суммы налога, в соответствии с которым просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2021 год в сумме 3 644 рубля 42 копейки согласно представленной выписки из лицевого счета налогоплательщика ФИО2

В соответствии с ч.2 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

В силу пункта 3 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу, в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Согласно ч. 5 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Учитывая, что отказ от административного иска в части заявлен представителем административного истца добровольно, подписан представителем, имеющим право на подписание заявления, не противоречит требованиям Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и не нарушает прав иных лиц, суд принимает отказ административного истца от части заявленных требований.

Между тем, суд отмечает, что .._.._... административным ответчиком ФИО2 в адрес суда представлено заявление, в котором она просит учесть добровольное погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021г. в первоначально заявленном размере 21 758 рублей, в подтверждение представлены квитанция и чек-ордер от 30.03.2023г. на сумму 22 000 рублей.

В ходе рассмотрения административного дела первоначально заявленные административные исковые требования на общую сумму 21 758 рублей исполнены административным ответчиком ФИО2 в полном объеме, суду представлены объективные данные об уплате налога, что административным истцом не оспаривается. Так же административным истцом возражений относительно заявления ФИО2 о полной уплате налога суду не представлено.

Судом отмечается, что с .._.._... у каждого налогоплательщика имеется единый налоговый счет, который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности (ч.2 ст. 11.3 НК РФ). Принимая во внимание изменения действующего законодательства, представленный административным истцом скриншот лицевого счета ФИО2 по состоянию на 03.04.2023г. не может в полной мере свидетельствовать о неуплате налога на доходы физических лиц, поскольку отображает совокупность всех обязанностей налогоплательщика. Кроме того, административным истцом не представлен расчет заявленной ко взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 644 рубля 42 копейки.

На основании изложенного, исследовав в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что не имеется оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за .._.._.. год в размере 3 644 рубля 42 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

принять отказ административного истца Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Мордовия от части административных исковых требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2021 год.

Производство по делу в этой части прекратить в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2021 год в сумме 3 644 (три тысячи шестьсот сорок четыре) рубля 42 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Пролетарского районного суда

г.Саранска Республики Мордовия Н.А. Анашкина