РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

№

УИД№

Тюменский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Раковой О.С., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на: земли населенных пунктов по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, жилые дома по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. ФИО1 в Инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2008. Сумма налога, исчисленная к уплате, составила 58199,00 руб. Размер пени составил в размере 10727,00 руб. ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Выявив задолженность по налогу, налогоплательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем начислены пени по земельному налогу за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20, 61 рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9, 56 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,45 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,69 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2008 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием добровольной уплаты в ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> судебный приказ №а-3240-2022/2м от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Просят взыскать с ФИО1 недоимку в размере 10773,34 рублей: пени по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20, 61 руб., пени по земельному налогу за 2019 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9, 56 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,45 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,69 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 в размере 10727.03 руб.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований.

От административного ответчика возражения по существу административного иска, а также возражения относительно применения правил упрощенного производства, в установленный судом срок, не поступило.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска, по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес> (л.д.28).

В соответствии с ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.389 НК РФ должнику был исчислен земельный налог в сумме 452 руб. за 2018 год, 452 руб. за 2019 год, который подлежал уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.397 НК РФ).

В силу ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

По данным Управления Росреестра по <адрес> ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>(л.д.28).

На основании ст.3, п.10, п.11 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №, Решения Тюменской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №, административным истцом исчислен налог на имущество, принадлежащее ФИО1 за 2018 год в сумме 306 рублей, за 2019 год в сумме 458 рублей.

Согласно п.9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», п.3.1 ст.3 Положения о местных налогах <адрес>, уплата налога на имущество и земельного налога производится владельцами объектов налогообложения не позднее 1 октября следующего за годом, за который исчислен налог.

ФИО1 налоговым органом были направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9,10).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной оплатой, налогоплательщику начислены пени: пени по земельному налогу за 2018 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20, 61 руб., пени по земельному налогу за 2019 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9, 56 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,45 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,69 руб.

В силу пп. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ, для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Подпунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).

В силу пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2008 год. Сумма налога, исчисленная к уплате, составила 58 199 руб.

Поскольку налог не был своевременно уплачен налогоплательщиком, налоговым органом начислены пени в размере 10 727 руб.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В установленный законодательством срок обязательные платежи административным ответчиком не уплачены.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, по смыслу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного Суда РФ в пункте 20 Постановления Пленума от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Административное исковое заявление подано истцом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств дела, исходя из вышеуказанных положений норм действующего налогового законодательства РФ, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено в суд ни возражений относительно административного иска, ни доказательств, подтверждающих уплату налога и пени, суд, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса РФ, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по в размере 107773,34 руб., в том числе: пени по земельному налогу за 2018 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20, 61 руб., пени по земельному налогу за 2019 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9, 56 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,45 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,69 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 в размере 10727.03 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С. Ракова