РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.

при помощнике судьи Бердинской А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1452/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

дата МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. за 2022 год, пени в сумме 24854,52 руб. за период с дата по дата, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 11489,98 руб. за период с дата по дата, ссылаясь на то, что на момент подачи административного иска административный ответчик сумму задолженности полностью не оплатил, определением от дата мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес отменен судебный приказ №...а-3448/23 от дата о взыскании с должника задолженности.

Определением Октябрьского районного суда адрес от дата административное исковое заявление МИФНС России №... по адрес принято к производству, возбуждено производство по делу №...а-1452/2025.

дата МИФНС России №... по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности по пени в размере 5356,33 руб., ссылаясь на то, что на момент подачи административного иска административный ответчик сумму задолженности полностью не оплатил, определением от дата мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес отменен судебный приказ №...а-3019/24 от дата о взыскании с должника задолженности.

Определением Октябрьского районного суда адрес от дата административное исковое заявление МИФНС России №... по адрес принято к производству, возбуждено производство по делу №...а-2840/2025.

Определением Октябрьского районного суда адрес от дата объединены в одно производство административные дела №...а-1452/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №... по адрес к ФИО о взыскании задолженности по обязательным платежам и №...а-2840/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №... по адрес к ФИО о взыскании задолженности по обязательным платежам, объединенному административному делу присвоен №...а-1452/2025.

При рассмотрении дела протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №... по адрес.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель административного истца МИФНС России №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО в судебном заседании возражала против удовлетворения административного искового заявления по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от дата № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от дата № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от дата № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период времени) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО зарегистрирована в качестве адвоката.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год в срок, установленный статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчиком не исполнена.

Установлено, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику выставлено требование №... по состоянию на дата, которым ФИО предложено в срок до дата погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дата по дата), в размере 106 865,41 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до дата (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 40784,29 руб., транспортный налог в размере 6104,35 руб., налог на имущество в размере 19003,21 руб., также пени в размере 38 106,71 руб.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

В дальнейшем неисполнение ответчиком обязанности по уплате недоимки по налогам и взносам, пени послужило основанием для обращения МИФНС России №... по адрес к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан дата за №...а-3448/23 и отменен определением мирового судьи от дата.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога МИФНС России №... по адрес дата обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При рассмотрении дела административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Установлено, что первоначально налоговый орган обратился в суд с административным иском дата, то есть в установленный срок, однако определением суда от дата административный иск был оставлен без движения, а определением суда от дата возвращен административному истцу.

Принимая во внимание изложенное, суд признает причину пропуска административным истцом срока обращения в суд с административным иском уважительной и восстанавливает его.

Таким образом, сроки на обращение в суд соблюдены.

Разрешая административный спор и удовлетворяя требования налогового органа, суд приходит к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания страховых взносов и пеней, отраженных в требовании об уплате задолженности, о наличии законных оснований для взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам за 2022 год.

Доводы административного ответчика о несоблюдении процедуры взыскания взносов и наличия оснований для отказа в иске являются несостоятельными, поскольку не основаны на фактических обстоятельствах административного дела и положениях закона.

Разрешая требования МИФНС России №... по адрес о взыскании с ФИО недоимки по пени в заявленном налоговым органом размере, суд приходит к следующему.

По делу 2а-1452/2025 заявлены к взысканию пени в сумме 11489.98 руб. за период с дата по дата, по делу №...а-2840/2025 в сумме 5356,33 руб. за период с дата по дата.

Вместе с тем, как следует из представленного налоговым органом с административным иском расчета совокупной недоимки по пени, отраженной на едином налоговом счете ответчика, расчет пени по состоянию на дата произведен на совокупную неисполненную обязанность по уплате налогов и взносов.

При этом оставлено без внимания, что решением Октябрьского районного суда адрес от дата по делу №...а-6939/2023 оставлено без удовлетворения административное исковое заявление МИФНС России №... по адрес к ФИО о взыскании недоимки на общую сумму 14 734,13 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 14 350 рублей, пени в размере 99,61 рублей; по земельному налогу за 2019г. в размере 282 рубля, пени в размере 2,52 рубля.

Таким образом, суд приходит к выводу, что по делу заявлены к взысканию пени в размере, исчисленном на сумму недоимки по налогам, во взыскании которой ранее судом отказано.

Суд полагает возможным самостоятельно рассчитать пени за период с дата по дата в размере 10 178,35 руб. согласно калькулятору пени по налогам и взносам.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 1801,68 рублей, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №... по адрес к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, дата года рождения, ИНН №... зарегистрированной по адресу: адрес, паспорт ***, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766,00 руб., пени за период с 10 января 2023 года по 05.08.2024 в размере 10 178,35 руб., а всего взыскать 53 389 (пятьдесят три тысячи триста восемьдесят девять) рублей 35 коп.

Взыскать с ФИО, дата года рождения, ИНН №... зарегистрированной по адресу: адрес, паспорт *** в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 1 801 (одна тысяча восемьсот один) рубль 68 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

Мотивированное решение изготовлено 04 июня 2025 года