Дело № 2а-582/2023 (2а-3627/2022)

25RS0010-01-2022-006141-17

Решение

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года г. Находка, Приморский край

Мотивированное решение составлено 20 марта 2023 года (в порядке статьи 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Находкинский городской суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Фёдоровой О.А.,

при секретаре Турчанович О.Л.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Приморскому краю в лице представителя Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Приморскому краю в лице представителя Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 57 144 рубля 12 копеек, которая подлежит взысканию.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направив письменный отзыв на возражения административного ответчика, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В отзыве МИФНС России № 13 по Приморскому краю указано, что при администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объекта собственности и их владельцев, представленные регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), а также органами (организациями), уполномоченными на взаимодействие с налоговыми органами. Согласно сведениям, поступившим от управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Приморскому краю, на имя ФИО1 с 02.07.2009 по 27.01.2022 было зарегистрировано имущество с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <.........>. Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 – 2018гг. ФИО1 произведен с учетом льготы на имущество как «Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим – УСН». Ввиду того, что объект недвижимости с кадастровым номером № по адресу: <.........> с 01.01.2020 включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год согласно распоряжению департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 25.12.2019 № 1022-ри «Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год», льгота по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на данный объект не применялась и расчет налога на имущество физических лиц за объект недвижимости, расположенный по адресу: <.........>, произведен по кадастровой стоимости. На основании обращения ФИО1 в министерство земельных и имущественных отношений Приморского края об исключении объекта недвижимости из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, проведены мероприятия по определению вида фактического использования объектов нежилого использования. По результатам проведенных министерством мероприятий издано распоряжение от 29.12.2022 № 930-ри о внесении изменений в распоряжение министерства земельных и имущественных отношений Приморского края от 27.12.2021 № 742-ри «Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год» в виде исключения из Перечня пункта 7899 (кадастровый номер 25:31:010208:6400), которое, согласно п. 5, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. Таким образом, основания для применения льготы ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год отсутствуют.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании пояснила, что не согласна с суммой исчисленного налога на имущество физических лиц. Принадлежащее ей на праве собственности здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <.........>, в отношении которого исчислен налог на имущество физических лиц, не функционировало с 2020 года. С 27.08.2021 здание арендовала школа барабанщиков, больше арендаторов не было. ИП закрыла в апреле 2022, а в октябре 2022 обратилась в министерство имущественных и земельных отношений Приморского края об исключении указанного объекта недвижимости из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Согласно полученному ответу министерством по результатам обследования здания принято решение об исключении Объекта из Перечня на 2022 год. Просила в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу статей 399 и 400 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов и сборов, плательщиками которого являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. К числу такого имущества относятся, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования здания, строения, сооружения, помещения (подпункт 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

Действовавший до декабря 2020 года пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу положений пункт 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу действовавшей на момент принятия Перечня редакцией пункта 5 постановления Администрации Приморского края от 8 апреля 2015 года № 105-па «О регулировании отдельных вопросов, связанных с особенностями определения налоговой базы по налогу на имущество организаций», департамент являлся органом исполнительной власти Приморского края, уполномоченным на утверждение и формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, а также на определение вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения.

В связи с принятием постановления Администрации Приморского края от 20 августа 2019 года № 547-па «О формировании органов исполнительной власти Приморского края», которым департамент был переименован в министерство имущественных и земельных отношений Приморского края, постановлением Администрации Приморского края от 2 апреля 2020 года № 278-пп в постановление Администрации Приморского края от 8 апреля 2015 года № 105-па были внесены соответствующие изменения.

Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения, утвержденный постановление Администрации Приморского края от 8 апреля 2015 года № 105-па, устанавливает, что мероприятия по определению вида фактического использования объектов нежилого назначения, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, осуществляются работниками краевой организации, уполномоченной на проведение мероприятий по определению вида фактического использования, подведомственной министерству имущественных и земельных отношений Приморского края (пункт 1.2 Порядка).

На территории Приморского края такой организацией является краевое государственное казенное учреждение «Управление землями и имуществом на территории Приморского края».

Распоряжением департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 25 декабря 2019 года № 1022-ри «Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год», принадлежащее административному истцу здание с кадастровым номером 25:31:010208:6400 включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2020 году налоговая база определялась их кадастровой стоимостью.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В соответствии со ст. 2 Закона Приморского края от 28.11.2003 № 82-КЗ «О налоге на имущество организаций», в редакции Закона Приморского края от 08.04.2020 № 778-КЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Приморского края в части установления пониженных налоговых ставок на 2020 год» налоговая ставка устанавливалась в 2020 году в размере одного процента, для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.

В силу ч.ч. 1 – 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании административным ответчиком ФИО1 не оспаривалось, что она является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в период с 02.07.2009 по 27.01.2022 гг. ей на праве собственности принадлежало нежилое здание общей площадью 335,1 кв.м. с кадастровым номером № расположенное по адресу: <.........>.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

О необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 60778334, со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2021, которое получено ей 24.09.2021, о чем свидетельствует представленный скриншот страницы личного кабинета налогоплательщика.

ФИО1 в установленный ст. 409 НК РФ срок, не оплатила налог на имущество физических лиц. Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 56 956 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой указанного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени на сумму недоимки.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени 15.12.2021 № 89449 по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56 959 рублей и пени в размере 185 рублей 12 копеек со сроком исполнения до 20.01.2022 года. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и прочитано 16.12.2021, о чем свидетельствует представленный скриншот страницы личного кабинета налогоплательщика.

Требование административным ответчиком не исполнено.

В судебном заседании также установлено, что на основании обращения ФИО1 от 03.10.2022, в декабре 2022 года министерством земельных и имущественных отношений Приморского края проведены мероприятия по определению вида фактического использования объектов нежилого использования и рассмотрен вопрос об исключении объекта недвижимости с кадастровым номером 25:31:010208:6400 из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

По результатам проведенных КГКУ «Управление землями и имуществом на территории Приморского края» мероприятий, министерством земельных и имущественных отношений Приморского края издано распоряжение от 29.12.2022 № 930-ри о внесении изменений в распоряжение министерства земельных и имущественных отношений Приморского края от 27.12.2021 № 742-ри «Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год» в виде исключения из Перечня пункта 7899 (кадастровый номер 25:31:010208:6400), которое, согласно п. 5, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

Согласно ответу министерства имущественных и земельных отношений Приморского края от 17.01.2023 № 20/293, объект с кадастровым номером 25:31:010208:6400 числится в Перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год и основания для исключения объекта из перечня отсутствуют, поскольку возражений относительно его включения в указанный перечень ранее не поступало, мероприятий по его фактическому обследованию в тот период не проводилось.

В пункте 5 статьи 407 НК РФ определено, что налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, то есть в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Изложенное свидетельствует, что размер налога на имущество физических лиц за 2020 г. обоснованно рассчитан ФИО1 налоговым органом в размере одного процента кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Заявленные в судебном заседании административным ответчиком доводы о необходимости уменьшения размера налога в связи с неиспользованием недвижимого имущества судом отклоняются, поскольку законодательством установлен порядок исключения объектов из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сборов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из содержания абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ также следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в установленный ст. 48 НК РФ срок подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 50 судебного района г. Находки.

Определением мирового судьи судебного участка № 50 судебного района г. Находки от 28.03.2022 судебный приказ от 03.03.2022 № 2а-858/2022-50 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.

На дату рассмотрения иска сведений об уплате административным ответчиком недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за 2020 год не представлено.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налоговым обязательствам в общей сумме 57 144 рубля 12 копеек, из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 56 959 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 184 рублей 12 копеек.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 1 914 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Приморскому краю в лице представителя Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, проживающей по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Приморскому краю недоимку и пени по налоговым обязательствам в общем размере 57 144 рубля 12 копеек, в том числе:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 56 959 рублей;

пени на налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 185 рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, проживающей по адресу: <.........>, ИНН № государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа <.........> в размере 1 914 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Приморский краевой суд, с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края.

Судья О.А. Фёдорова