Дело №2а-11/2023
УИД 58RS0003-01-2022-000754-10
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 марта 2023 года г.Белинский
Судья Белинского районного суда Пензенской области Саунин Н.В.,
при ведении протокола помощником судьи Макаровой Л.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №2 по Пензенской области обратилась с указанным административным иском в суд к ФИО1, указав, что в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, представленной ФИО1. В ходе проверки установлено занижение суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля. В ходе проверки установлено, что согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, о чем в Едином государственном реестре права на недвижимое имущество и сделок с ним 30 мая 2019 года сделана запись за №. Право собственности на указанный земельный участок прекращено 11 февраля 2020 года. Таким образом, время нахождения в собственности указанного земельного участка составляет менее пяти лет. Таким образом, указанный земельный участок находился в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения, определенного статьей 217.1 Кодекса (менее пяти лет). ФИО1 продала земельный участок за <данные изъяты> рублей. Согласно сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № составляет <данные изъяты> рублей. Сумма дохода ФИО1, полученного от продажи земельного участка с кадастровым №, с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>). Таким образом, сумма дохода, полученная ответчиком, меньше суммы дохода, определяемого с учетом понижающего коэффициента 0,7 в соответствии с положениями пункта 2 статьи 214.10 Кодекса. Следовательно, исходя из приведенных норм права сумма полученного ФИО1 дохода от продажи земельного участка принимается равной <данные изъяты> рублям. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, должна составлять <данные изъяты> рубля <данные изъяты>. Результаты проверки налоговой декларации отражены в акте налоговой проверки от 26 августа 2021 №, на основании которого налоговым органом вынесено решение от 8.11.2021 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого ответчик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Кодекса за неуплату НДФЛ в сумме <данные изъяты> рубля. Кроме того, ответчику в соответствии со статьей 75 Кодекса начислены пени в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек и доначислен НДФЛ в размере <данные изъяты> рубля. Решением УФНС России по Пензенской области № от 14 июля 2022 решение Инспекции от 8 ноября 2021 № отменено в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере <данные изъяты> рубль. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, штрафа Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании статьи 69 Кодекса направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 21декабря 2021. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил. В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам данного физического лица. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (п.1 ст.48 НК РФ). В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Кодекса, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России №2 по Пензенской области обратилась к мировому судьей судебного участка №2 Белинского района Пензенской области с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по НДФЛ. 15 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №2 Белинского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на НДФЛ за 2020 год, который отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Белинского района Пензенской области об отмене судебного приказа от 25 марта 2022 года. Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства (п.2 ст.123.7 КАС РФ). Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 1916186 рублей 47 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год: налог в размере 1781422 рубля, пени по налогу в размере 45693 рубля 47 копеек и штраф в размере 89071 рубль.
Представитель административного ответчика - МИФНС России № 2 по Пензенской области в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, а согласно письменного заявления просили рассмотреть дело без участия их представителя, при этом указав, что заявленные требования поддерживают в полном объеме.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд пришёл к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы.
В соответствии с п./п.1 п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1)от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно подпукту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков или доли (долей) в них находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, 11 февраля 2020 года ФИО1 осуществила продажу недвижимого имущества: земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения для ведения сельскохозяйственного производства, общая площадь <данные изъяты> кв.м, местоположение установлено <адрес>, кадастровый номер земельного участка: № за <данные изъяты> рублей, который находился в ее собственности менее 5 лет, так как был приобретен ею в собственность на основании: Договора купли-продажи № от 25 июня 2019 года; договора купли-продажи № от 31 мая 2019 года; Соглашения об определения долей от 23 мая 2019 года; Договора купли-продажи № от 25 декабря 2015 года; заключение кадастрового инженера от 26 августа 2016 года; проекта межевания земельных участков от 26 августа 2016 года о чем в Едином государственном реестре недвижимости 23 июля 2019 года сделана запись регистрации №. В связи с чем, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год.
ФИО1 30 апреля 2021 года подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 и по результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 26 августа 2021 года №, в котором установлен факт нарушения ФИО1 норм налогового законодательства, что привело к занижению налогоплательщиком суммы НДФЛ, а именно было установлено, что согласно сведениям поступившим и Инспекцию от Управления Федеральной службы по регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области в порядке п.4 ст.85 НК РФ кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № на 1.01.2020 составляет <данные изъяты> рублей. Цена земельного участка по договору купли-продажи от 11 февраля 2020 года определена <данные изъяты> рублей. Сумма дохода ФИО1, полученного от продажи доли земельного участка с кадастровым №, меньше, чем кадастровая стоимость данного имущества, умноженного на понижающий коэффициент 0,7 (<данные изъяты>); таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет ФИО1 за 2020 год, должна составлять <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>); плательщиком заявлена сумма НДФЛ в размере 0 рублей. В результате, в связи с занижением налогооблагаемой базы по НДФЛ сумма налога, подлежащая уплате, занижена на <данные изъяты> рубля; нарушен п.3 ст.210, п.5 ст.217 НК РФ – нарушение налогового законодательства в виде не уплаты суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате занижения налогооблагаемой базы квалифицируется п.1 ст.122 НК РФ; по результатам налоговой проверки установлена неуплата налоговых сборов (недоимка), предлагается начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пензенской области № от 8 ноября 2021 года установлено, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет ФИО1 за 2020 год, должна составить <данные изъяты> рубля; плательщиком заявлена сумма НДФЛ в размере 0,00 рублей. В результате, в связи с занижением налогооблагаемой базы по НДФЛ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, занижена на <данные изъяты> рубля; нарушены п.3 ст.210, п.2 ст.214.10 НК РФ; и принято решение привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на 9 ноября 2021 год в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, и штраф в размере <данные изъяты> рубля.
Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 декабря 2021 года ФИО1 уведомлена о неисполнении в добровольном порядке обязанности по уплате установленных решением МИФНС России N2 по Пензенской области № от 8 ноября 2021 года недоимки по НДФЛ в размере <данные изъяты> рубля, пеней в размере <данные изъяты> рубля, штрафа в размере <данные изъяты> рубля. Указанным требованием ФИО1 установлен срок исполнения до 15 февраля 2022 года.
Поскольку требования не исполнены в установленный срок, МИФНС России N2 по Пензенской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму недоимки, пеней и штрафных санкций.
Мировым судьей судебного участка №2 Белинского района Пензенской области 15 марта 2022 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням и штрафу, а именно: налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей; пени по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> рубля; штраф по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> рубля.
Определением мирового судьей судебного участка №2 Белинского района Пензенской области от 25 марта 2022 года судебный приказ в отношении ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области № от 14 июля 2022 года отменено решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пензенской области о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 8 ноября 2021 года № в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей, то есть размер штрафа снижен в два раза.
Решением Каменского городского суда Пензенской области от 21 декабря 2022 года административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пензенской области и Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области о признании решения МИНС РФ №2 по Пензенской области об отказе произвести перерасчет налога на доходы физического лица, полученные от реализации недвижимого имущества, выраженное в письме от 14 января 2022 года №, незаконным, признании решения УФНС РФ по Пензенской области № от 14 июля 2022 года незаконным, и наложении обязанности на МИФНС РФ №2 по Пензенской области произвести перерасчет налога на доходы физического лица, полученные от реализации недвижимого имущества – земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <данные изъяты>, из расчета его кадастровой стоимости в размере <данные изъяты> рублей; - оставлены без удовлетворения.
Расчёт пени по налогу и штрафа, предоставленный административным истцом, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспорен.
8 сентября 2022 года Межрайонная ИФНС России №2 по Пензенской области обратилась с настоящим иском в Белинский районный суд Пензенской области.
Административный ответчик доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени и штрафа по данному налогу суду не представила, размер задолженности и обоснованность его расчета не оспорила.
Срок на обращение в суд с данным иском налоговым органом в соответствии со ст.48 НК РФ не пропущен.
Проанализировав установленные обстоятельства и представленные доказательства по делу, применительно к ст.ст.88, 100, 101 НК РФ, суд приходит к выводу, что порядок рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом не нарушен. Состав правонарушения в действиях ответчика установлен, решения истца о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по ч.1 ст.122 НК РФ с взысканием штрафа принято обосновано.
При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, суд считает, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Пензенской области подлежит удовлетворению.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 17 780 рублей 93 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Пензенской области задолженность по налоговым платежам в размере 1916186 (один миллион девятьсот шестнадцать тысяч сто восемьдесят шесть) рублей 47 копеек, в том числе: - налог на доходы физических лиц за 2020 год: налог в размере 1781422 рубля, пени по налогу в размере 45 693 рубля 47 копеек и штраф в размере 89 071 рубль.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 17 780 (семнадцать тысяч семьсот восемьдесят) рублей 93 копейки.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Белинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть с 15 марта 2023 года.
Судья: Саунин Н.В.