Решение по делу № 2А-3780/2023 от 26.09.2023

УИД: 50RS0010-01-2023-001703-15

Дело № 2а-3780/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2023 г. г. Балашиха

Железнодорожный городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Васильевой М.В., при секретаре Бакаевой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, из содержания которого следует, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №20 по Московской области. На протяжении двух месяцев 2016 года она являлась собственником транспортного средства марки Ниссан Кашкай, гос. рег. знак №; в 2016 году, а также на протяжении четырех месяцев 2017 года у нее в собственности имелась ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; на протяжении восьми месяцев 2019 она являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также на протяжении восьми месяцев 2019 года и полного 2020 года ей принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес> В соответствии с положениями налогового законодательства, ей были начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за соответствующие периоды, и направлены налоговые уведомления. В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов в установленный в уведомлении срок, ФИО1 были рассчитаны пени и выставлено требование об уплате задолженности. До настоящего момента в добровольном порядке задолженность по уплате налогов и пени административным ответчиком не погашена.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 382 рубля, за 2017 год в размере 503 рубля, за 2019 год в размере 2 189 рублей, за 2020 год в размере 2 458 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8 рублей 39 копеек, за 2019 год в размере 27 рублей 91 копейка, за 2020 год в размере 15 рублей 94 копейки; задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 799 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 15 рублей 88 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил письменные пояснения, из содержания которых следует, что пресекательный срок взыскания налоговой задолженности ни по одному из заявленных требований не пропущен, поскольку вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей. В рассматриваемом деле заявление о выдаче судебного приказа было принято судом, вынесен судебный приказ. Суд не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа. Определение об отмене судебного приказа датировано 14.10.2022 года, настоящий административный иск был направлен в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, следовательно, срок, предусмотренный ст. 43 НК РФ, Инспекцией не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дате и месте рассмотрена дела надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, указала, что заявленные требования поддерживает в полном объеме, поскольку они обоснованы.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. ст. 400-401, 405, 409, 357-358, 360, 363, 45, 75 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса; лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение; автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №20 по Московской области.

На протяжении двух месяцев 2016 года она являлась собственником транспортного средства марки Ниссан Кашкай, гос. рег. знак №, кроме того, на протяжении полного 2016 году, у нее в собственности имелась ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

За 2016 году ей были рассчитаны транспортный налог в размере 799 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 1 382 рубля за указанные объекты налогообложения, и направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 года об уплате указанных налогов в срок не позднее 01.12.2017 года.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, ФИО1 были начислены пени и выставлены требования № по состоянию на 16.02.2018 год об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 799 рублей и пени в размере 15 рублей 88 копеек не позднее 06.04.2018 года, № по состоянию на 26.02.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 382 рубля не позднее 17.07.2018 года.

В связи с тем, что самостоятельно административный ответчик сумму задолженности и пени, указанные в настоящих требованиях, не оплатил, налоговая инспекция 22.09.2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, в том числе, названной задолженности. 22.09.2022 года мировым судьей судебного участка №49 Железнодорожного судебного района Московской области заявление МИФНС России №20 по Московской области было удовлетворено, в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ, который определением от 14.10.2022 года отменен на основании заявления должника.

Поскольку право взыскания задолженности по налогам за 2016 год у налоговой инспекции возникло в 2018 году, в данном случае применяются положения налогового законодательства, действующие на тот период времени.

Так, п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Из системного толкования положений частей 2 статьи 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ можно сделать вывод, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

По настоящему административному делу все совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку за 2016 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, истекли, однако заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска, не подавалось.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Из установленных ранее обстоятельств следует, что у налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика транспортного налога за 2016 год до 05.10.2021 года, налога на имущество физических лиц за 2016 год до 16.01.2022 года (в течение шести месяцев со дня истечения трехсрока трехлетнего срока исполнения требования об уплате задолженности).

Вместе с тем к мировому судье с заявлением, на основании которого был выдан судебный приказ, налоговый орган обратился 22.09.2023 года. Обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания не приведено.

Указанное выше свидетельствует о том, что в нарушение приведенных норм материального и процессуального права, налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания транспортного налога за 2016 год по истечении трех лет и шести месяцев с последней даты исполнения требования о взыскании задолженности.

Факт выдачи мировым судьей судебного приказа не исключает в случае его отмены и обращения налогового органа с административным иском в районный суд, обсудить и разрешить вопрос относительно пропуска срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ в судебном заседании, которое у мирового судьи не проводится.

Из изложенного следует, что бессрочное взыскание недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин, с учетом того, что данный орган является профессиональным участником спорных правоотношений, не допускается.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 382 рубля, транспортному налогу за 2016 год в размере 799 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 15 рублей 88 копеек.

Из материалов дела также следует, что на протяжении четырех месяцев 2017 года у ФИО1 в собственности имелась ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; на протяжении восьми месяцев 2019 она являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также на протяжении восьми месяцев 2019 года и полного 2020 года ей принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

За 2017-2020 годы ей были начислены соответствующие налоги на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления № от 11.09.2018 года об уплате налога за 2017 год в размере 503 рубля; № от 01.09.2020 года об уплате налога за 2019 год в размере 2 189 рублей; № от 01.09.2021 года об уплате налога за 2020 год в размере 2 458 рублей.

Поскольку административный ответчик своевременно не исполнила обязанность по уплате указанных налогов, ей были рассчитаны пени и направлены требования № по состоянию на 07.02.2019 года об уплате налога на имущество физических за 2017 год в размере 503 рубля, пени в размере 8 рублей 39 копеек за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года; №№ по состоянию на 02.03.2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 189 рублей, пени в размере 27 рублей 91 копейка за период с 02.12.2020 года по 18.03.2021 год; №№ по состоянию на 27.12.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 458 рублей, пени в размере 15 рублей 94 копейки за период с 02.12.2021 года по 26.12.2021 года.

Сумма задолженности, указанная в налоговых требованиях административным ответчиком добровольно погашена не была, в связи с чем налоговая инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 22.09.2022 года мировым судьей судебного участка №49 Железнодорожного судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании указанных налогов с административного ответчика, который был отменен определением суда от 14.10.2022 года на основании заявления ФИО1

В обоснование требуемых сумм пени, административным истцом представлен расчет. Представленный расчет судом проверен, он является арифметически верным, соответствующим установленным обстоятельствам дела и положениям действующего законодательства.

До настоящего времени спорная сумма задолженности административным ответчиком не погашена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Принимая во внимание, что самостоятельно ФИО1 сумму задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени не уплатила, исходя из того, что МИФНС России №20 по Московской области соблюдены все сроки принудительного взыскания задолженности по данным налогам, установленные ст.ст. 48, 69-70 НК РФ, требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 503 рубля, за 2019 год в размере 2 189 рублей, за 2020 год в размере 2 458 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 год в размере 8 рублей 39 копеек, за 2019 год за период с 01.12.2020 года по 18.03.2021 года в размере 27 рублей 91 копейка, за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 26.12.2021 года в размере 15 рублей 94 копейки подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ,

решил:

иск МИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, транспортного налога, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №20 по Московской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 503 рубля, за 2019 год в размере 2 189 рублей, за 2020 год в размере 2 458 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 год в размере 8 рублей 39 копеек, за 2019 год за период с 01.12.2020 года по 18.03.2021 года в размере 27 рублей 91 копейки, за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 26.12.2021 года в размере 15 рублей 94 копеек.

В удовлетворении иска МИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2016 год, транспортного налога за 2016, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год - отказать

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья: М.В. Васильева

Решение в окончательной форме изготовлено 12 октября 2023 года