Решение по делу № 2А-3761/2022 от 09.11.2022 | Заводской районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-3761/2022

64RS0044-01-2021-005793-30

Решение

Именем Российской Федерации

09 ноября 2022 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.

при секретаре Чуркиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу па имущество 2017- 2020 год - 8300 руб., пени по имущественному налогу за 2017-2020 год в сумме 96,7 руб.; по транспортному налогу за 2019, 2020 год в сумме 2240 руб.; по земельному налогу за 2020 в сумме 22,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 год - 0,07 руб. Всего на общую сумму 10658,78 руб. за 2018 г. по транспортному налогу в сумме 29810 руб., пени в сумме 307,54 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 (ИНН <№> дата рождения: <Дата> уроженец <адрес>, адрес места жительства: <адрес>, имеет в собственности иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с главой 32НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объект налогообложения.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности па имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода,предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ). В соответствии со статьями 52. 409 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога па имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления

Налогоплательщику начислен налог па имущество физических лиц за вышеуказаное имущество за 2017,2018,2019,2020 - 8300 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2017 в сумме 70.00 руб. начислен за иные строения и помещения и сооружения, расположенные но <адрес> (кадастровый номер <№> (налоговое уведомление от 14.07.2018 № 17774526).

Налог на имущество физических лиц за 2018 в сумме 1225,00 руб. начислен за иные строения и помещения и сооружения, расположенные но адресу: <адрес>кадастровый номер <№>) (налоговое уведомление от 10.07.2019 № 27679966).

Налог на имущество физических лиц за 2019 в сумме 2380,00 руб. начислен за иные строения и помещения и сооружения, расположенные но адресу: <адрес> (кадастровый номер <№> (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 1249998).

Налог на имущество физических лиц за 2019 в сумме 741,00 руб. начислен за квартиру по адресу: <адрес> (кадастровый номер <№>) (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 1249998).

Налог на имущество физических лиц за 2020 в общей сумме 3884,00 руб. начислен за квартиры, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый помер <№>)-815 руб.; <адрес> (кадастровый номер <№>), иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый номер <№> - 2618,00 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 941728).

Кроме того, ФИО2 также является плательщиком транспортного налога.

На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской ж и от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Межрайонной ИФПС России №19 по Саратовской области, согласно ст. 23, сг.357, ст. 358 РФ н ст.2. ст.3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109 ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», гражданину начислен транспортный налог на транспортные средства:

<данные изъяты>, гос. per. номер <№>

<данные изъяты>, гос. per. <№>

За 2019, 2020 в сумме 4200 руб.

Транспортный налог за 2019 год в сумме 2100.00 руб. начислен за транспортные средства: <данные изъяты> гос. per. помер <№> (в сумме 980.00 руб.); <данные изъяты>, гос. номер <№> (в сумме 1120,00 руб.): (налоговое уведомление № 1249998 от 03.08.2020), транспортный налог за 2020 год в сумме 2100,00 руб. начислен за транспортные средства: <данные изъяты> гос. per. помер <№>в сумме 980,00 руб.); <данные изъяты>, гос. номер <№> (в сумме 1120,00 руб.) (налоговое уведомление № 941728 от 01.09.2021).

Согласно расшифровке задолженности на настоящий момент сумма задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 составляет 2240,00 руб.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся Физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, отправляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового Кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками. являющими физическими липами, исчисляется налоговыми органами па основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими : осу дарственную регистрацию транспортных средств.

Расчет транспортного налога за вышеуказанные транспортные средства, произведен на: основании сведений предоставленных МРЭО ГИББД г. Саратова.

А также ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом, налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ

Налогоплательщику земельный налог за 2020 в сумме 22,00 руб. начислен за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. (кадастровый номер <№> (налоговое уведомление № 941728 от 01.09.2021).

В ст. 57 Конституции РФ и в и. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги к сборы.

В соответствии с и. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполни обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены уведомления: № 17774526 от 14.07.2018. № 27679966 от 10.07.2019, № 1249998 03.08.2020. № 941728 от 01.09.2021.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора. Однако начисления по налогам своевременно не оплачены.

В соответствии с п.3.4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного земельного и имущественного налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная с следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную гранив Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством налогах и сборах сроки..

Пеня рассчитывается по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 ( соответствующий период).

Сумма, начисленных пени по налогу на имущество 96,71 руб., по земельному - 0,07 руб.

Пени по налогу на имущество за 2017-2020 в сумме 96,71 руб. состоят из следующих сумм

3.90 руб. (требование № 41716 от 09.07.2019) - за 2017 год,

16,21 руб. (требование № 18385 о г 04.02.2020) - за 2018 год,

42.90 руб. (требование № 7991 от 05.04.2021) - за 2019 год,

21,89 руб. (требование № 11341 от 17.06.2021) - за 2019 год.

12,62 руб. (требование № 58737 от 15.12.2021) - за 2020 год.

К каждому требованию в материалах дела приложен расчет пени.

Пени по земельному налогу за 2020 составляют 0,07 руб. (требование № 58737 о 15.12.2021).

В соответствии с ч.1 ст. 69 ПК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности- уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 ПК РФ налогоплательщику налоговым органов направлены требования об уплате налога: № 41716 от 09.07.2019. № 18385 от 04.02.2020. № 7991 от 05.04.2021, № 11341 от 17.06.2021, 58737 от 15.12.2021 и было предложено добровольно уплатить задолженность. Однако задолженность но требованиям не оплачена в полном объеме.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК. РФ.

Налоговый орган, в порядке статьи 48 НК РФ, обратился в мировой судебный участок. натовского района Саратовской области, с заявлением о вынесении судебного приказа взыскание с должника задолженности но налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 7 Заводского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2А-2145/2022 от 16.06.2022 о взыскании с должника задолженности по налогам и цент В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

В установленный законом срок от должника поступило заявление об отмене судебных приказов. Определением суда от 05.07.2022 судебный приказ отменен.

В пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим иском, что позволяет суду сделать вывод об обращении в суд с данным административным исковым заявлением в установленный законом срок.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит требования МИФНС обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог.

В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН <№>), дата рождения: <Дата>, уроженец <адрес>, адрес места жительства: <адрес> имеет в собственности строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц за 2017 в сумме 70.00 руб. начислен за иные строения и помещения и сооружения, расположенные но адресу: <адрес> (кадастровый номер <№> (налоговое уведомление от 14.07.2018 № 17774526).

Налог на имущество физических лиц за 2018 в сумме 1225,00 руб. начислен за иные строения и помещения и сооружения, расположенные но адресу: <адрес> (кадастровый номер <№> (налоговое уведомление от 10.07.2019 № 27679966).

Налог на имущество физических лиц за 2019 в сумме 741,00 руб. начислен за квартиру по адресу: <адрес>кадастровый номер <№>) (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 1249998).

Налог на имущество физических лиц за 2020 в общей сумме 3884,00 руб. начислен за квартиры, расположенные по адресу: <адрес>кадастровый помер <№>)-815 руб.; <адрес> (кадастровый номер <№> иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> (кадастровый номер <№> - 2618,00 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 941728).

Кроме того, ФИО2 также является плательщиком транспортного налога.

Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области, согласно ст. 23, сг.357, ст. 358 РФ н ст.2. ст.3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109 ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», гражданину начислен транспортный налог на транспортные средства:

<данные изъяты>, гос. per. номер <№>

<данные изъяты>, гос. per. <№>

За 2019, 2020 в сумме 4200 руб.

Транспортный налог за 2019 год в сумме 2100.00 руб. начислен за транспортные средства: <данные изъяты>. гос. per. помер <№> (в сумме 980.00 руб.); <данные изъяты>, гос. номер <№> (в сумме 1120,00 руб.): (налоговое уведомление № 1249998 от 03.08.2020), транспортный налог за 2020 год в сумме 2100,00 руб. начислен за транспортные средства: <данные изъяты> гос. per. помер <№> (в сумме 980,00 руб.); <данные изъяты>, гос. номер <№> (в сумме 1120,00 руб.) (налоговое уведомление № 941728 от 01.09.2021).

А также ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Судом установлено, а ответчиком не опровергнуто, что обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства.

До обращения административного истца в суд вышеуказанная сумма ответчиком в бюджет не внесена.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Мировым судьей судебного участка № 7 Заводского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2А-2145/2022 от 16.06.2022 о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налоговым платежам в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежей в заявленном административным истцом размере.

Сумма, начисленных пени по налогу на имущество 96,71 руб., по земельному - 0,07 руб.

Пени по налогу на имущество за 2017-2020 в сумме 96,71 руб. состоят из следующих сумм

3.90 руб. (требование № 41716 от 09.07.2019) - за 2017 год,

16,21 руб. (требование № 18385 о г 04.02.2020) - за 2018 год,

42.90 руб. (требование № 7991 от 05.04.2021) - за 2019 год,

21,89 руб. (требование № 11341 от 17.06.2021) - за 2019 год.

12,62 руб. (требование № 58737 от 15.12.2021) - за 2020 год.

К каждому требованию в материалах дела приложен расчет пени.

Пени по земельному налогу за 2020 составляют 0,07 руб. (требование № 58737 о 15.12.2021).

Ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате налоговых платежей не представлено. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 в доход бюджета взысканию государственная пошлина в размере 426,32 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (<№> в пользу Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность по налогу па имущество 2017- 2020 год - 8300 руб., пени по имущественному налогу за 2017-2020 год в сумме 96,7 руб.; по транспортному налогу за 2019, 2020 год в сумме 2240 руб.; по земельному налогу за 2020 в сумме 22,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 год - 0,07 руб. Всего на общую сумму 10658,78 руб. за 2018 г. по транспортному налогу в сумме 29810 руб., пени в сумме 307,54 руб., а всего 10658,78 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 426,32 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.11.2022 года.

Судья А.В. Орехова