Дело № 2а-3212/2023

УИД 39RS0002-01-2023-002192-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №). По данным, полученным от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2016-2017 года за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство < ИЗЪЯТО >, государственный регистрационный знак №. В установленный срок до 01 декабря 2016 года транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 2 155 руб. не оплачен. Оплата была произведена 13 июня 2017 года. В установленный срок до 01 декабря 2017 года транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 1 830 руб. не оплачен. Согласно сведениям из Управления федеральной государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры по адресу: г. Калининград, < адрес > (ОКТМО №), а также квартиры по адресу: < адрес > (ОКТМО №). В установленный срок до 03 декабря 2018 года налог на имущество физических лиц за 2017 год не оплачен, платежи произведены позднее. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год начислены пени в сумме 19,89 руб. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в связи с неоплатой налога в установленный срок управлением выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые в добровольном порядке не исполнены. Мировым судьей 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 30 сентября 2019 года был вынесен судебный приказ № 2а-3027/2022, который отменен определением от 17 марта 2020 года в связи с подачей должником возражений. Учитывая изложенное, просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1 830 руб., пени в размере 48,37 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 19,89 руб., а всего 1898,26 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом, в налоговом периоде 2016 – 2017 календарного года за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: Тойота < ИЗЪЯТО >.

В установленный срок до 01 декабря 2016 года транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 2 155 руб. не оплачен. Оплата указанной суммы была произведена 13 июня 2017 года.

В установленный срок до 01 декабря 2017 года транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 1 830 руб. не оплачен.

Согласно сведениям из Управления федеральной государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры по адресу: г. Калининград, < адрес > (ОКТМО №), а также квартиры, расположенной по адресу: < адрес > (ОКТМО №).

В установленный срок до 03 декабря 2018 года налог на имущество физических лиц за 2017 год (по ОКТМО №) в размере 163 руб. и в размере 771 руб. (по ОКТМО №) не оплачен.

16 октября 2019 года поступил платеж в размере 771 руб. (по ОКТМО №), 04 декабря 2018 года поступил платеж в размере 163 руб. (по ОКТМО №), данная оплата произведена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 19,89 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 109378289 от 25 августа 2016 года, № 49589160 от 09 сентября 2017 года, № 2201648 от 04 июля 2018 года.

Управлением выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 34831 от 20 декабря 2016 года сроком исполнения до 22 февраля 2017 года, № 17483 от 14 февраля 2018 года сроком исполнения до 28 марта 2018 года, № 146756 от 25 декабря 2019 года сроком исполнения до 11 февраля 2020 года.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

27 сентября 2019 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ № 2а-3027/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи от 17 марта 2019 года судебный приказ № 2а-3027/2019 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Данный административный иск поступил в суд в электронном виде 06 апреля 2023 года

В соответствии с п. 1 ст. 69 части первой Налогового Кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 ст. 69 части первой Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 части первой Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 ст.48 НК РФ в ред. на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При подаче административного иска заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, в обоснование которого административный истец ссылается на то обстоятельство, что с 2019 года проводилась модернизация налоговых органов Калининградской области, создание на базе Инспекции № 7 долгового центра, что создало временной промежуток для реализации полномочий по взысканию задолженности, в связи с большой загруженностью административного истца был пропущен срок для обращения в суд.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда РФ, положения Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года № 2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 года № 32-П).

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Ссылки административного истца на то, что указанный срок был пропущен в связи модернизацией налоговых органов Калининградской области, не могут быть приняты судом во внимание и служить основанием для восстановления налоговому органу пропущенного срока для обращения в суд, поскольку такие причины уважительными не являются.

Пропуск срока в рассматриваемом деле (более трех лет) не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Вместе с тем, доказательств, безусловно подтверждающих наличие обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

С учётом изложенного, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, ходатайство административного истца не подлежит удовлетворению.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный райсуд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 25 июля 2023 года.

Судья Е.В. Герасимова