Решение по делу № 2А-63/2023 от 16.01.2023 | Сухобузимский районный суд (Красноярский край)

Административное дело №2а-63/2023

24RS0050-01-2022-000807-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года с. Сухобузимское

Судья Сухобузимского районного суда Красноярского края Кузнецова С.А.,

при секретаре Гасперской О.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 1304 рубля, в том числе: за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 590 рублей; за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 357 рублей; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 357 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 30 рублей 19 копеек, в том числе: 05 рублей 10 копеек за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; 14 рублей 55 копеек за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; 10 рублей 54 копейки за период со 02.12.2020 по 16.06.2021; а также задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 63 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 0,90 рублей.

Требования иска мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов. В установленный ст. 363 Налогового кодекса РФ срок административный ответчик не уплатил вышеуказанные налоги, за несвоевременную уплату которых административному ответчику начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 29.01.2019, 26.06.2020, 17.06.2021 №21822, №45712, №26207, но в установленные в требованиях сроки задолженность ответчиком не была погашена.

Досудебный порядок с должником соблюден. Определением мирового судьи судебного участка №124 в Сухобузимском районе Красноярского края от 30.06.2022 отменен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам и пени, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца – МИФНС России №17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснил, что с требованиями административного искового заявления не согласен, является инвалидом, кроме того, автомобиль ВАЗ 21053 был снят с учета 07.02.2017 в связи с утилизацией, поэтому начисление на него налогов не правомерно.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд находит требования административного иска подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, делать это самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленный законом срок.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом для начисления транспортного налога признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки на транспортные средства.

Согласно ч. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года №320-ФЗ, действующей в период с 01.01.2016 года), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно требований п.п.2,3 ст.228, ч.1 ст.229, 255 НК РФ налогоплательщики, получившие доход, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом для земельного налога признается календарный год.

В силу ч. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 года № 229-ФЗ, действующей до 01.01.2015 года), срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, (в редакции от Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ, действующей с 01.01.2016 года), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно п. 3 ст. 394 Налогового кодекса РФ, в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 5 ст. 54 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

За просрочку уплаты налогов законодательством о налогах и сборах предусмотрено начисление пени, размер которых, согласно п. 4 ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем предусмотрено требованиями ст. 48 Налогового кодекса РФ, согласно которым:

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (ч.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов с физических лиц, поскольку у него в собственности имелось следующее имущество:

- с 22.02.1996 по 07.02.2017 транспортное средство ВАЗ 21053, с государственным регистрационным знаком №, 1991 года выпуска, что подтверждается справкой ОГИБДД МО МВД России «Емельяновский» от 14.01.2023;

- с 10.12.2015 транспортное средство: ВАЗ 21074, с государственным регистрационным знаком №, 2005 года выпуска;

- транспортное средство: ВАЗ 21061, с государственным регистрационным знаком №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Из материалов дела следует, что 24.08.2018, 27.06.2019, 03.08.2020 административному ответчику ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления №57087807, №960779, №21785194 (л.д. 15,20,25) и требования от: 29.01.2019, 26.06.2020, 17.06.2021 №21822, №45712, №26207 (л.д. 12,17,22), в которых предлагалось в установленные сроки уплатить транспортный и земельный налоги на автомобили и земельный участок, пени по транспортному и земельному налогам за 2017-2019 годы.

В связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанных требований, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка №124 в Сухобузимском районе Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности в общей сумме 1433 рубля 47 копеек. Определением мирового судьи судебного участка №124 в Сухобузимском районе Красноярского края от 30.06.2022 судебный приказ был отменен (л.д. 9), в соответствии с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Согласно материалам дела, административному ответчику ФИО1 представлена льгота в связи с установленной у него инвалидностью по уплате налога на транспортное средство: ВАЗ 21074, с государственным регистрационным знаком №, 2005 года выпуска, собственником которого он является с 10.12.2015.

В судебном заседании установлено, что в период с 22.02.1996 по 07.02.2017 административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства ВАЗ 21053, с государственным регистрационным знаком №, 1991 года выпуска, в связи с чем с административного ответчика не подлежит взыскание транспортного налога и пени за 2018 и 2019 годы, а также подлежит перерасчету транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 (357/12=29,75 рублей. С административного ответчика необходимо взыскать пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 05 рублей 10 копеек.

Из материалов дела следует, что недоимка по земельному налогу с физических лиц и пени до настоящего времени административным ответчиком не уплачены, задолженность административного ответчика составляет за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 63 рубля; пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 0,90 рублей.

Административным истцом соблюдены сроки обращения в суд с административным иском.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой рассчитан в соответствии с требованиями п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400 рублей (при цене иска до 20000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 383 рубля 75 копеек; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 05 рублей 10 копеек за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 63 рубля; пени по земельному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 0,90 рублей; а всего 452 (четыреста пятьдесят два) рубля 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Сухобузимский районный суд в течение одного месяца.

Председательствующий:

Копия верна:

судья Сухобузимского

районного суда С.А. Кузнецова