Решение по делу № 2А-310/2025 от 24.04.2025

Дело № 2а-310/2025

УИД 04RS0004-01-2025-000360-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2025 года г. Гусиноозерск

Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Фёдоровой Д.М.,

при секретаре Дашиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Требования административного искового заявления мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика транспортного налога и обязан уплатить налог за 2017-2022 годы.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобиль легковой марки <данные изъяты>, государственный регзнак: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой марки <данные изъяты>, государственный регзнак: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был исчислен транспортный налог в сумме <данные изъяты> руб. за налоговые периоды: 2020 – (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.), 2021 - (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.), 2022 – (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.), пени в размере <данные изъяты> руб. Обязанность по уплате налога согласно врученному уведомлению в полном объеме не исполнена. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ), 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ), 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, в части суммы <данные изъяты> руб. приняты меры взыскания в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени начислены пени на общее отрицательное сальдо по единому налоговому счету в сумме <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> В связи с неуплатой налога, налогоплательщику направлено требование об уплате налога № по состоянию на 25.09. 2023 с указанием срока добровольной уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены. Ранее, Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в порядке статьи 48 НК РФ и главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Селенгинского района Республики Бурятия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен, впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-3482/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило заявление адвоката Ковандина Н.С. о применении срока исковой давности.

Согласно пояснениям административного истца, представленным в суд ДД.ММ.ГГГГ, довод административного ответчика о пропуске срока взыскания не основан на фактических материалах дела. На основании статьи 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Селенгинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-3482/2024 взысканий задолженности. Таким образом, срок подачи заявления о выдаче судебного приказа (до ДД.ММ.ГГГГ) был соблюден. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями. Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Срок подачи административного искового заявления (до ДД.ММ.ГГГГ) был соблюден.

Из пояснений административного истца, представленных в суд 09.04.2025 следует, что в соответствии со статьями 357-363 НК РФ, статьями 3, 4 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога и обязан его уплатить. Согласно пункту 2 части 2 статьи 5.1 Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III «O некоторых вопросах налогового регулирования Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» от уплаты транспортного налога только в отношении одного легкового автомобиля, зарегистрированного на налогоплательщика, с мощностью 100 лошадиных сил включительно (до 73,55 кВт) освобождаются в размере 50 процентов от установленной ставки инвалиды I, II групп. На основании статьи 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ. В данном уведомлении указан размер налоговых льгот на легковой автомобиль <данные изъяты>. Таким образом, освобождение от уплаты транспортного налога инвалида I группы законодательством не предусмотрено.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика - адвокат Ковандина Н.С., действующая на основании ордера от ДД.ММ.ГГГГ, не явились, будучи надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, причины неявки суду не представили, ходатайств не заявляли. Кроме того, возражения на указанные письменные пояснения административного истца стороной административного ответчика не представлены. Представители истца и административного ответчика просили о рассмотрении дела в свое отсутствие. Согласно отчету отслеживания отправления почтовое извещение о месте и времени судебного заседания вручено адресату (ФИО1).

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

В силу пункта 1 статьи 23 и статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекты налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25, 26.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, с учетом указанных законоположений уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере (пункт 1 статьи 56 НК РФ).

Статья 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает льготы по транспортному налогу.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 5.1 Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III «O некоторых вопросах налогового регулирования Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» от уплаты транспортного налога только в отношении одного легкового автомобиля, зарегистрированного на налогоплательщика, с мощностью 100 лошадиных сил включительно (до 73,55 кВт) освобождаются в размере 50 процентов от установленной ставки инвалиды I, II групп.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика транспортного налога и обязан его уплачивать в силу закона.

В материалы дела представлены сведения, что ФИО1 является инвалидом I группы.

Кроме того, в данном уведомлении указан размер налоговых льгот на легковой автомобиль <данные изъяты> – <данные изъяты> руб.

Таким образом, при исчислении налога административным истцом учтены обстоятельства о наличии у налогоплательщика права на льготу.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в добровольном порядке, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (транспортный налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.) с указанием срока добровольной уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от № от ДД.ММ.ГГГГ.

Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 02.12.2022 № ЕД-7 8/1151@ утверждены формы решения о взыскании задолженности и требования об уплате задолженности.

Ранее, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> в порядке статьи 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ обращалось к мировому судье судебного участка № 2 Селенгинского района Республики Бурятия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженности за период с 2020-2022 годы за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб. (налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.)

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен, впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3482/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Тем самым обращение налогового органа в суд произведено в сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

Представленный расчет пени административным ответчиком не оспорен, судом признается верным.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности, сроки обращения за взысканием задолженности не пропущены, доказательств оплаты взыскиваемой задолженности административным ответчиком не представлено, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. подлежат удовлетворению.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 данной статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Согласно статье 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).

В Постановлении от 4 апреля 1996 года № 9-П по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы, Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию, имеющую общий характер для всего налогового регулирования: в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности.

Поскольку ФИО1 является инвалидом I и II групп, суд считает возможным освободить последнего от взыскания государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.М. Фёдорова

Решение в окончательной форме принято 14 мая 2025 года.