Дело № 2а-71/2023

УИД: 55RS0018-01-2023-000020-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Емашовой Е.В., при секретаре судебного заседания Бочаровой Г.В., при подготовке судебного процесса помощником судьи Михайленко Ж.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указано, что в период 2019 г. ФИО1 получил от налогового агента ООО «АПХ «Алтаур» доход в размере 27 980,83 рублей, относящийся к категории доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества. Налоговый агент представил в налоговый орган справку № 1411 от 02.03.2020 о доходах и суммах налога физического лица в отношении ФИО1 за 2019 год, в которых указал, что исчислено и не удержано налога на доходы физического лица в размере 3638,00 рублей. На основании справки о доходах и суммах налога физического лица налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 на основании которого НДФЛ за 2019 год в общей сумме 2660,00 рублей подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2021. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ, должнику направлено требование № от 23.12.2021 (срок исполнения до 15.02.2022): НДФЛ за 2019 год - 2660,00 рублей, пени по НДФЛ за 2019 год - 14,23 рублей. ФИО1 07.06.2018 предоставил в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год, в которой исчислил сумму налога к уплате в размере 1933,00 рублей. С учетом имевшейся на счету переплаты сумма налога к уплате в бюджет составила 764,00 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ должнику направлено требование № от 07.12.2018: НДФЛ за 2016 год - 764,00 рублей, пени по НДФЛ за 2019 год - 120,20 рублей, задолженность частично погашена, остаток 120,01 рублей. В добровольном порядке требования не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 01.07.2022 был вынесен судебный приказ, 18.07.2022 судебный приказ был отменен.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 3 558,24 рублей, в том числе: НДФЛ за 2019 год - 2660,00 рублей, пени по НДФЛ за 2019 год - 14,23 рублей, НДФЛ за 2016 год - 764,00 рублей, пени по НДФЛ за 2019 год - 120,01 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенности, при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась, предоставила заявлением об отказе от исковых требований в части взыскания задолженности по уплате налога на доходы с физических лиц за 2016 год в размере 37,24 рублей, просила взыскать с ответчика задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2019 год - 2660,00 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц за 2019 год - 14,23 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2016 год - 726,76 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц за 2019 год - 120,01 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил применить срок исковой давности, суду пояснил, что 21.02.2023 оплатил вышеуказанную задолженность.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Определением суда от 27.02.2023 производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области в части взыскания с ФИО1 налога на доходы с физических лиц за 2016 год в размере 37,24 рублей, прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных требований.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как следует из положений п. 2 - 4 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 г. № от 02.03.2020 ФИО1 получил от налогового агента <данные изъяты> доход в размере 27 980,83 рублей, сумма налога составила 3 638,00 рублей (л.д.9).

Кроме того, 07.06.2018 ФИО1 представил в налоговый орган декларацию за 2016 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 933,00 рублей (л.д.10).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ вследствие неисполнения обязанности по уплате вышеуказанного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в адрес ФИО1 направлялось налоговое требование:

- № по состоянию на 07.12.2018 об уплате в срок до 27.12.2018 налога на доходы физических лиц в размере 764,00 рублей, а также пени в размере 120,20 рублей.

- № по состоянию на 23.12.2021 об уплате в срок до 15.02.2022 налога на доходы физических лиц в размере 2660,00 рублей, а также пени в размере 14,23 рублей.

Вышеуказанные требования не были исполнены ФИО1 в установленные в них сроки, что явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер задолженности превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 286 КАС РФ закреплены аналогичные положения.

С учетом изложенного, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в приказном порядке в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока по требованию № в срок до 27.06.2022.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в пределах установленного срока, что подтверждается материалами дела № 2а-2272/2022, из которого следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе в Омской области 23.06.2022 посредством направления заявления по почте (штамп на почтовом конверте).

Судебный приказ № 2а-2272/2022 от 01.07.2022 был отменен 18.07.2022 в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

С настоящим иском административный истец обратился 18.01.2023.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В ходе судебного разбирательства административный истец от исковых требований в части взыскания задолженности по уплате налога на доходы с физических лиц за 2016 год в размере 37,24 рублей, просил взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 3521,00 рубль, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2019 год - 2660,00 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц за 2019 год - 14,23 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2016 год - 726,76 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц за 2019 год - 120,01 рублей.

В судебном заседании административным ответчиком представлен платежный документ, из которого следует, что 21.02.2023 произведен налоговый платеж в размере 3 558,24 рублей.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, в рассматриваемом случае обязанность доказать наличие задолженности по обязательным платежам и санкциям возлагается на налоговый орган.

В материалах дела отсутствуют сведения об акте налогового органа о выявлениях иной недоимки или решении, принятом по результатам налоговой проверки, которые послужили основанием для направления требования об уплате обязательных платежей и санкций. Сведения о направлении требования в адрес налогоплательщика ФИО1 в порядке, установленном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, об уплате обязательных платежей в ином размере, административным истцом не представлено.

Таким образом, доказательств того, что у административного ответчика в настоящий момент имеется задолженность по обязательным платежам и санкциям в большем объеме, чем 3 521,00 рубль, суду не представлено.

Учитывая, что ответчиком исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательным платежам и санкциям в сумме 3 558,24 рублей, доказательств обратного административным истцом суду не представлено, суд считает, что административные исковые требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2660,00 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц за 2019 год в размере 14,23 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 726,76 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц за 2019 год в размере 120,01 рублей удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В административных исковых требованиях Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области (<данные изъяты>) к ФИО1, <данные изъяты>) о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2660,00 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц за 2019 год в размере 14,23 рублей, налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 726,76 рублей, пени по налогу на доходы с физических лиц за 2019 год в размере 120,01 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Марьяновский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Емашова

Мотивированное решение составлено 28.02.2023