Копия
Дело № УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Егорьевск Московская область ДД.ММ.ГГГГ
Егорьевский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Сумкиной Е.В.,
при секретаре судебного заседания Сосипатровой Д.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № по Московской области (далее МИФНС № по Московской области, Инспекция, административный истец) обратилась в Егорьевский городской суд с административным иском к ФИО1 (далее административный ответчик), согласно которому просит взыскать с административного ответчика задолженность, за счет имущества физического лица в размере 83706 руб. 44 коп.
В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в МИФНС № по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № который обязан уплачивать законно установленные налоги.
С 01.01.2023 года вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 года 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам. С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: - требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года); - требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0; - требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Связи с неуплатой ответчиком налогов, Межрайонной ИФНС России № по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 83706,44 руб., в том числе налог – 49913 руб., пени - 33793 руб. 44 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 руб.;
налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 359 руб.;
страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.;
суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 33793 руб. 44 коп.
ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности. Не согласившись с вынесенным мировым судьей судебным приказом, ФИО1 представил возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа по делу № г.
ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции № в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается сведениями об учете лица в качестве адвоката. Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке. Инспекцией установлено, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов. Поскольку до настоящего времени требуемая сумма не уплачена, Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области просит взыскать с ответчика 49500 рублей.
Также по сведениям, имеющимся в базе данных Инспекции, ФИО1 является(лся) владельцем имущественного объекта: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 31 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а следовательно плательщиком налога на имущество физических лиц. Однако обязанность по уплате указанного налога на имущество физических лиц, предусмотренную главой 32 НК РФ, ФИО1 не была исполнена, ввиду чего образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц, которая составляет 413 руб., из них 54 руб. за 2022 год, 359 руб. за 2023 год, которую административный истец также просит взыскать с ответчика.
Представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области в судебное заседание не явился, извещены, обратился с заявлением о рассмотрении дела без их участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дне, времени и месте судебного заседания (расписка л.д. 42).
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) размещена на сайте Егорьевского городского суда Московской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В соответствии со статьями 150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.
Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, т.к. неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по Московской области и административного ответчика ФИО1
Исследовав материалы дела, учитывая доводы административного истца, изучив материалы гражданского дела № судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области по заявлению Инспекции о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.
Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).
Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно ч.1 т. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч.1 ст. 45 НК РФ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1ст. 69 НК РФ).
Налоговым органом вынесено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором ФИО1 предложено было платить задолженность в добровольном порядке.
Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежных выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, адвокаты.
Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.
Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.
Согласно ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, к позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ при прекращении статуса адвоката уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу пункта 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии со статьей 32 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» в период мобилизации, в период военного положения или в военное время, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов; а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
ФИО1 состоит на налоговом учете качестве адвоката в ИФНС России по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, в Межрайонной ИФНС России № по Московской области с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, ввиду чего является плательщиком страховых взносов.
Страховые взносы за 2024 год требовалось уплатить ответчику на сумму 49500 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что им сделано не было. Поскольку ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере составляет 49500 рублей за 2024 год.
Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является правообладателем недвижимого имущества- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, К№, площадью 31 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст. 403 НК РФ).
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ
В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, предусмотренную главой 32 НК РФ. Задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 413 руб., из них: 54 руб. за 2022 год, 359 руб. за 2023 год.
С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.
Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.
Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).
Из материалов дела следует, что ФИО1 ИНН № начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33793,44 руб., исходя из следующего расчета:
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени в размере 16 512,07 руб.
Сумма недоимки для начисления пени составила 239424 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком:
по страховым взносам по ОМС за 2018 год в размере 5840 руб.;
по страховым взносам по ОМС за 2019 год в размере 6884 руб.;
по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 8426 руб.;
по страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 8426 руб.;
по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2018 год в размере 26545 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2019 год в размере 29354 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 32448 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 32448 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.;
по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.
ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4649,44 руб.
Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с поступлением ДД.ММ.ГГГГ ЕНП в размере 33371,79 руб.
Сумма недоимки для начисления пени составила 205727,21 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком:
по страховым взносам по ОМС за 2019 год в размере 6634 руб. 81 коп.;
по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 8426 руб.;
по страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 8426 руб.;
по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2019 год в размере 28291 руб. 40 коп;
по страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 32448 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 32448 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.;
по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.
ФИО1 1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6590,59 руб.
Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с поступлением ДД.ММ.ГГГГ ЕНП в размере 413 руб. Данная сумма пошла в счет погашения страховых вносов по ОМС за 2019 год.
Сумма недоимки для начисления пени составила 205314,21 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком:
по страховым взносам по ОМС за 2019 год в размере 6221 руб. 81 коп.;
по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 8426 руб.;
по страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 8426 руб.;
по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2019 год в размере 28291 руб. 40 коп.;
по страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 32448 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 32448 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.;
по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.
ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4508,41 руб.
Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано со списанием задолженности по страховым вносам по ОМС и ОПС за 2019 год и поступлением в связи с этим переплаты по страховым взносам по ОМС за 2019 год в размере 662,19 рублей, по страховым взносам по ОПС за 2019 год в размере 1062,60 руб., которые пошли на оплату страховых взносов по ОМС за 2020 год.
Сумма недоимки для начисления пени составила 169489,21 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком:
по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 6701 руб. 21 коп.;
по страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 8426 руб.;
по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 32448 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 32448 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.;
по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.
ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1532,93 руб.
Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 руб.
Сумма недоимки для начисления пени составила 218 989,21 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком:
по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 6 01 руб. 21 коп.;
по страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 8426 руб.;
по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 32448 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 32448 руб.;
по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.;
по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;
по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.
Сумма пени для включения в заявление составила 33793 руб. 44 коп.: 90892 руб. 59 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 57099 руб. 15 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 33793 руб. 44 коп..
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год и пени в размере 33696,79 руб. взыскивалась на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления решения в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 1311,79 руб.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год и пени в размере 38763,61 руб. включена в Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 2525,61 руб.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени в размере 44947,97 руб. взыскивалась на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления решения в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 4073,97 руб.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и пени в размере 54538,91 руб. взыскивалась на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления решения в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 13664,91 руб.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год и пени в размере 68512,38 руб. включена в Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 25301,38 руб.
Задолженность по страховых взносы в фиксированном размере за 2023 год и пени в размере 57983,07 руб. включена в Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 12141,07 руб.
Задолженность по пени в размере 11733,02 руб. включена в Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ). Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 11733,02 руб.
Задолженность по пени составляет 33793 руб. 44 коп.
Принимая во внимание положения вышеприведенных норм, суд приходит к выводу о том, что начисление пени по указанным налогам в заявленном размере является правомерным.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. Такой судебный приказа был вынесен (дело №). Определением мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 83706,44 рублей, в том числе налог на имущество за 2022 год- 54 руб. и за 2023 года 359 руб., страховые взносы за 2024 года 49500 рублей, пени - 33793,44 рублей.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Московской области обратилась в суд с данным административным иском ДД.ММ.ГГГГ. В силу положений пункта 2 статьи 48 НК РФ срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
Оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от обязанности уплаты налогов и пени судом не установлено.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что налоги и пени рассчитаны налоговым органом в соответствии с действующим законодательством, оснований не согласиться с расчетом не имеется, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
Оценивая представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 54 руб., за 2023 год в размере 359 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за 2024 год и пени в размере 33793,44 рублей, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке административным ответчиком исполнена не была, и взыскивает с ФИО1 общую сумму задолженности в размере 83706,44 рублей в соответствии с расчетом, предоставленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным.
В силу положений ст. 114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН: №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области (ИНН: №, ОГРН: №) за счет имущества физического лица задолженность в размере 83706 руб. (восемьдесят три тысячи семьсот шесть) рублей 44 копейки, в том числе:
налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 54 руб., за 2023 год в размере 359 руб.;
страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.,
и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 33793 руб. 44 коп
Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд Московской области в течение месяца.
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья подпись Е.В. Сумкина