Решение по делу № 2А-6055/2024 от 28.02.2025

2а-771/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Синельниковой Н.П.,

при секретаре Мухтаровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Астраханской области в качестве налогоплательщика и состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28 марта 2022 года по 28 апреля 2023 года, согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по Астраханской области ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- «ЛАДА 213100 LADA 4х4», государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации права <дата>;

- «ВАЗ 2106», государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрационного учета <дата>;

- «ВАЗ 211500», государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрационного учета <дата>;

- «ВАЗ 111130», государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрационного учета <дата>.

Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик исполнял не в полном объеме, в связи с чем, образовалась задолженность по уплате налогов.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 79623153 от 24 июля 2023 года, в котором предложено оплатить транспортный налог в общем размере 1 161 руб. за налоговый период 2022 г. за автомобиль «ЛАДА 213100 LADA 4х4», государственный регистрационный знак <***> за 12 месяцев пользования.

В связи с неоплатой должнику направлено требование об уплате задолженности № 283794 от 07 сентября 2023 года в котором предложено оплатить транспортный налог в общем размере 1 161 руб. за налоговый период 2022 г. за автомобиль «ЛАДА 213100 LADA 4х4», уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 32 315,34 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 224,02 руб., а также пени в размере 50 521,50 руб.

В установленный законом срок сумма налога, пени не были оплачены. Мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Астрахани 31 мая 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-3042/2024. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Астрахани от 17 июля 2024 года судебный приказ № 2а-3042/2024 отменен. Учитывая, что никаких действий в полном объеме по оплате налога и пени от административного ответчика не последовало, просили суд взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 161 руб. за налоговый период 2022 год; страховые взносы на ОПС в размере 32 315,34 руб. за налоговый период 2022 год; страховые взносы на ОМС в размере 8 224,02 руб. за налоговый период 2022 год;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере - 50 521,50 руб., в общем размере 92 221,86 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Астраханской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО3 не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, представили суду заявление, в котором указали, что решением Арбитражного суда Астраханской области от 05 мая 2023 года ФИО1 признан (несостоятельным) банкротом, в отношении которого открыта процедура реализации имущества, в связи с чем полагали, что оснований для взыскания задолженности у налогового органа не имеется. Просили отказать административному истцу в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели. Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог в соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании статьи 1 Закона Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002 года № 49/2002-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 2 Закона Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002 года № 49/2002-ОЗ, уплата налога производится налогоплательщиками-организациями ежегодно по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные настоящей статьей. Налогоплательщики-организации по итогам каждого отчетного периода, установленного статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают сумму авансового платежа по налогу и по итогам налогового периода сумму налога.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

На основании пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Астраханской области в качестве налогоплательщика, с 28 марта 2022 года по 28 апреля 2023 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по Астраханской области ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- «ЛАДА 213100 LADA 4х4», государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации права <дата>;

Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик исполнял не в полном объеме, в связи с чем, образовалась задолженность.

В связи с несвоевременной уплатой налога в адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором предложено оплатить транспортный налог в общем размере 1 161 руб. за налоговый период 2022 год за автомобиль «ЛАДА 213100 LADA 4х4», государственный регистрационный знак <номер> за 12 месяцев пользования, которое ФИО1 оставлено без исполнения.

Управлением Федеральной налоговой службы в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 283794 от 07 сентября 2023 года, в котором предложено оплатить транспортный налог в общем размере 1 161 руб. за налоговый период 2022 год за автомобиль «ЛАДА 213100 LADA 4х4»; уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 32 315,34 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 224,02 руб., а также пени в размере 50 521,50 руб., в срок до 27 сентября 2023 года.

Поскольку административным ответчиком требование оставлено без исполнения, УФНС по Астраханской области обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 по Советскому району г. Астрахани в марте 2024 года, т.е. до истечения шестимесячного срока, поскольку взыскания в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 налоговым органом не производились.

31 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Астрахани вынесен судебный приказ № 2а-3042/2024 по заявлению УФНС России по Астраханской области о взыскании задолженности по имущественным налогам.

17 июля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Астрахани судебный приказ № 2а-3042/2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени задолженность, образовавшаяся у ФИО1, не погашена.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Астраханской области от 17 января 2023 года по делу № A06-9916/2022 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура банкротства - реструктуризации долгов гражданина.

Решением Арбитражного суда Астраханской области от 28 апреля 2023 года по делу № A06-9916/2022 ФИО1 (ИНН <***>) признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура банкротства - реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-Ф3 «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина.

Пункт 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года в ред. от 26 декабря 2018 года) устанавливает, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой задолженности следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Как следует из материалов дела, заявление о признании ФИО1 банкротом принято судом 15 декабря 2022 года, возбуждено дело о банкротстве.

Таким образом, налоговый период по транспортному налогу и страховым взносам за 2022 год оканчивается 31 декабря 2022 года (после возбуждения дела о банкротстве), то есть начисления по данным налогам, как и начисления за последующие периоды, являются текущими и согласно Закону о банкротстве списанию не подлежат.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, сумма пени указанная в административно исковом заявлении в размере 50 521,50 руб., из них 46 183,06 руб., является реестровой, а 4 338,44 руб., является текущей, в связи с чем обоснованной суммой для взыскания являются текущие пени в размере 4 338,44 руб.

Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени административном ответчиком не погашена, представленный расчет задолженности является верным и принимается судом во внимание, при таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу УФНС по Астраханской области транспортного налога с физических лиц в размере 1 161 руб. за налоговый период 2022 год; страховых взносов на ОПС в размере 32 315,34 руб. за налоговый период 2022 год; страховых взносов на ОМС в размере 8 224,02 руб. за налоговый период 2022 год; сумма пени, установленных Налоговым кодексом российской Федерации, распределяемые в соответствии в подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, размере 4 338,44 руб., являющаяся текущей, в общем размере 46 038,80 руб., в связи с чем административные исковые требования Управления ФНС по Астраханской области подлежат частичному удовлетворению.

Сроки обращения административного истца к мировому судье, а также в суд с административным исковым заявлением соблюдены. Требование о взыскании обязательных платежей, предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц в размере 1 161 руб. за налоговый период 2022 год;

- страховые взносы на ОПС в размере 32 315,34 руб. за налоговый период 2022 год;

- страховые взносы на ОМС в размере 8 224,02 руб. за налоговый период 2022 год;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4 338, 44 руб., в общем размере 46 038,80 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В остальной части в удовлетворении требований истцу отказать.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 28 февраля 2025 года.

Судья Н.П. Синельникова