03RS0006-01-2025-000227-42
№2а-1836/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 июля 2025 года г.Уфа
Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам. В обоснование указала на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***> (далее - административный ответчик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 110118 руб. 13 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 31763,06 руб., в т.ч. пени - 29934,93 руб., штрафы - 1828 руб. 13 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 1828 руб. 13 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29934,93 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО3 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 97500 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1828,13 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1218,75 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 110170 руб. 13 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.З ст.69 НК РФ). До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 110170 руб. 13 коп., налогоплательщиком. полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции -явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. Пени частично погашены в размере 7,3 руб., остаток задолженности в размере 29934,93 является составной частью настоящего искового заявления.
Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 31763,06 руб. в том числе: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 1828 руб. 13 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29934,93 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, причина неявки неизвестна.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в п. 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п.3 ст. 210 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или
земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000000 рублей.
Имущественный налоговый вычет предоставляется на объект недвижимости, из чего следует, что в случае продажи квартиры, находящейся в общей долевой собственности, он должен быть распределен между совладельцами пропорционально их долям. Возможность выплаты имущественного налогового чета в полном объеме, то есть в размере до 1 000000 рублей, каждому из совладельцев проданного недвижимого имущества законом не предусмотрена.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму практически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Судом установлено о том, что по результатам проведенной камеральной проверки расчета НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022год, Межрайонной ИФНС России № по РБ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 97500 руб. и начислен штраф, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1828,13 руб.
ФИО1, ИНН <***> в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства налогоплательщиком декларация но форме 3-НДФЛ за 2022 год не представлена.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого с ФИО1 взыскиваются штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового Кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 1 828,13 рублей; недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическими лицами – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме 1218,75 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов о долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)в сумме 97 500.00 рублей, итого на общую сумму в размере 97 500,00 рублей, пени на общую сумму в размере 9 623,25 рублей, а также штрафы на общую сумму в размере 3046,88 рублей. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ<адрес> требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.
Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, согласно ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата налога в результате неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере процентов от неуплаченных сумм налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не с процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ). Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.
Сумма пеней, начисленных в связи с несвоевременным исполнением совокупной обязанности по уплате налогов после ДД.ММ.ГГГГ составляет 29934,93 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке:
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110118 руб. 13 коп., в том числе пени 9571 руб. 25 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 0 руб. 00 коп.
В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:
суммы взыскания по документу
№пп
№ № исх ЗВСП)
Дата (дата исх. ЗВСП)
Меры взыскания
всего
в том числе пени
непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления-08.07.2024
1
НДФЛ за 2022 год
ЗВСП по ст. 48
2512
10.04.2024
взыскано по судебному приказу мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-709/2024
174551,75
0
0
Итого
0
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 29942 руб. 23 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) -0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 29942 руб. 23 коп.-7,3 руб. (уплата в 2024 году) = 29934,93 руб.
Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. Дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
19.02.2024
11.06.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
114
-173333,00
300
16
-10538,65
12.06.2024
19.06.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
8
-173312,82
300
16
-739,47
20.06.2024
05.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-171812,82
300
16
-1466,14
06.07.2024
08.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
3
-171812,64
300
16
-274,90
Итого
-13019,16
Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 06.11.2024
-13019,16
Детализация сальдо пени
Наименование операции
Меры взыскания
Срок уплаты
дата начала
дата окончания
пенеобразующая недоимка, руб.
сумма пени, руб.
Итого
в том числе за период
до 01.01.2023
после 01.01.2023
18№ (НДФЛ за 2022)
Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-799/2024 на сумму 174551,75 руб. Судебный приказ не отменен. Возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности составляет 157827,06 рублей.
17.07.2023
18.07.2023
08.07.2024
-97500
16843,72
16843,72
18№ (НДФЛ за 2022)
17.07.2023
18.07.2023
08.07.2024
-75833
13091,07
13091,07
18№ (налог на и. физ лица за 2022)
Начислен налог за 2022 год со срогком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 271,00 руб., налог уплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несовевременной уплатой задолженности начислены по ст.75 НК РФ пени в размере 0,14 руб. в связи с чем налог в заявлении о вынесении судприказа не включен.
01.12.2023
02.12.2023
02.12.2023
-271
0,14
0,14
Итого
29934,93
0
29934,93
При этом первоначально заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ, определением от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам отказано.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);
Требование № сформировано и выставлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сумма свыше 10000,00рублей) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа нужно было обратиться до ДД.ММ.ГГГГ (18.03.2024+6мес). С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый обратился ДД.ММ.ГГГГ –то есть в срок.
Административное исковое заявление направлено в адрес суда и зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (22.07.2024+6мес=до ДД.ММ.ГГГГ) в Орджоникидзевском районном суде города Уфы, то есть в срок.
От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.
Взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ за счет имущества физического лица в размере 31763,06 руб. в том числе: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 1828 руб. 13 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, -. распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29934,93 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.
Судья Г.А. Мухаметова
Решение в окончательно виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
15.07.2025
№а-1836/2025
ФИО1,
450051, <адрес>, Сад № Уфимского электролампового завода, тер. СПК, 79
Межрайонная ИФНС № по РБ
<адрес>, <адрес>
Орджоникидзевский районный суд города Уфы направляет решение по делу №а-1836/2025, для сведения.
Судья Мухаметова Г.А.
03RS0№-42