Дело № 2а-1929/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Городище Волгоградской обл. 26 декабря 2022 года

Городищенский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Стрепетовой Ю.В.,

при секретаре Арутюнян Е.С.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2 и его представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В обосновании требований указано, что ФИО2 являясь плательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц, земельного налога, самостоятельно обязанность по уплате налогов, в установленный для этого срок не исполнил, определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной недоимки и пени отменен, транспортный налог и пени за нарушение срока уплаты налогов в бюджет до настоящего времени не уплачены.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 6 рублей 25 копеек; транспортный налог за 2019 год в размере 4373 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 42 рублей 13 копеек; транспортный налог за 2020 год в размере 4373 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 15 рублей 31 копейки; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 04 декабря 2018 года по 22 декабря 2021 года в размере 2290 рублей 76 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога, взимаемого с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселения, в размере 42 рублей 57 копеек.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, указанным в иске. Суду пояснила, что все внесенные ответчиком платежи в счет уплаты недоимки по налогам и пени налоговым органом учтены.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 в судебном заседание возражали относительно заявленного налоговым органом административного иска в части взыскания недоимки по транспортному налогу, утверждают, что часть задолженности по транспортному налогу ими погашена. Тогда как в отношении транспортного средства марки ГАЗ 53А, с государственным регистрационным знаком <***> регион 34, транспортный налог начислению не подлежал, поскольку регистрация данного транспортного средства за ФИО2 носила временный характер.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положений статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налогового кодекса РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса РФ), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ относится к региональным налогам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса РФ).

Из содержания части 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).

Плательщиком налога на имущество физических лиц, в силу положений статьи 400 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налоговой кодекс РФ называет пени (статья 72 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество, поскольку ему принадлежат (принадлежали в спорный период) на праве собственности налогооблагаемые объекты движимого и недвижимого имущества.

ФИО2 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 4373 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 214 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 33 рублей, и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года, в котором предложено уплатить налоги в срок до 01 декабря 2020 года.

В адрес административного ответчика было направлено требование № от 08 февраля 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4373 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 42 рублей 13 копеек; недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 214 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 2 рублей 06 копеек; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 33 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 0 рублей 32 копейки, в срок до 29 марта 2021 года.

Кроме того, ФИО2 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 4373 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 236 рублей, и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года, в котором предложено уплатить налоги в срок до 01 декабря 2021 года.

В адрес административного ответчика было направлено требование № от 16 декабря 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 4373 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 15 рублей 31 копейки; недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 236 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2021 года в размере 0 рублей 83 копейки, в срок до 01 февраля 2022 года.

Также в адрес административного ответчика было направлено требование № от 23 декабря 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 4373 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года про 22 декабря 2021 года в размере 2935 рублей 51 копейки; недоимки по земельному налогу в размере 214 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 22 декабря 2021 года в размере 142 рублей 46 копеек; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 29 рублей и пени за период с 02 декабря 2017 года по 22 декабря 2021 года в размере 20 рублей 31 копейки, в срок до 08 февраля 2022 года.

Обязанность по уплате налогов ФИО2 надлежащим образом и в полном объеме исполнена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

08 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Волгоградской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки по транспортному налогу и пени за неуплату транспортного и земельного налогов, налога на доходы физических лиц, на общую сумму 11904 рубля 93 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Волгоградской области от 15 июня 2022 года судебный приказ от 08 апреля 2022 года о взыскании с ФИО2 вышеуказанной недоимки по налогу и пени, отменен.

Недоимка по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, ФИО2 в бюджет до настоящего времени в полном объеме не уплачены. Доказательств обратному суду не представлено.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, не исполнил свою обязанность по их уплате в установленные законом сроки, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования, подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из правильности представленного административным истцом расчета недоимки и пени, а также соблюдения налоговым органом порядка и сроков обращения в суд, и процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности.

Вопреки доводов административного ответчика, оспаривающего расчет недоимки по налогам, со ссылкой на то, что часть недоимки по налогам им была уплачена, из представленной налоговым органом выписки по счету ФИО4, подробного расчета задолженности (л.д. 122-123), с очевидностью усматривается, когда и какие суммы налогов были начислены, усматривается порядок начисления налогов и штрафных санкций. Данный порядок соответствует условиям налогового законодательства, математически верен. Все внесенные ответчиком платежи в счет погашения недоимки по налогам и пени налоговым органом учтены. При этом, ответчиком суду не представлен альтернативный расчет задолженности, на наличие явных счетных ошибок не указано, не указано в чем заключается неточность расчета, как и не представлено доказательств того, что налоговым органом при расчете недоимки по налогам и пени не были учтены внесенные им платежи.

Каких-либо надлежащих доказательств ошибочности представленного истцом расчета суду не представлено. Вопреки доводов ответчика удержанная судебными приставами-исполнителями недоимка по налогам и пени зачтена в счет исполнения обязательств.

При этом, удержанная 04 июля 2019 года судебными-приставами исполнителями сумма задолженности не может быть отнесена к заявленной в данном административном иске недоимки по налогам за 2019-2021 годы, сроком уплаты за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

Не являются основанием к освобождению от уплаты транспортного налога и ссылки административного ответчика на то, что в отношении транспортного средства марки <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, транспортный налог начислению не подлежал, поскольку регистрация данного транспортного средства за ФИО2 носила временный характер.

Из представленных в дело документов усматривается, что транспортное средство марки <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, было зарегистрировано за административным ответчиком в период с 26 мая 1999 года пол 03 декабря 2022 года (л.д. №), поскольку по общему правилу, обязанность по уплате транспортного налога зависит от государственной регистрации транспортного средства.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 Налогового кодекса РФ), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года №, от 24 декабря 2012 года №, от 26 апреля 2016 года № и др.).

Действующее законодательство, предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога. В рассматриваемом же случае спорное транспортное средство было зарегистрировано за ответчиком с 26 мая 1999 года по 03 декабря 2022 года. Регистрация транспортного средства, прекращение регистрации, носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике. Обстоятельств, препятствующих ответчику обратиться в регистрирующий орган за прекращением регистрации до указанной даты, в том числе и в случае истечения срока временной регистрации, не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 6 рублей 25 копеек; транспортный налог за 2019 год в размере 4373 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 42 рублей 13 копеек; транспортный налог за 2020 год в размере 4373 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 15 рублей 31 копейки; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 04 декабря 2018 года по 22 декабря 2021 года в размере 2290 рублей 76 копеек; пени за несвоевременную уплату земельного налога, взимаемого с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселения, в размере 42 рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Городищенский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Ю.В. Стрепетова

Справка: мотивированное решение составлено 27 декабря 2022 года.

Судья: подпись Ю.В. Стрепетова