Дело № 2а-4641/2025
43RS0001-01-2025-001268-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 октября 2025 года г. Киров
Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,
при секретаре Сметаниной М.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4641/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – административный истец, налоговый орган, УФНС) обратилось с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности в размере 10517,14 руб., в том числе 780 руб. – налог на имущество физических лиц за {Дата изъята}, {Дата изъята}, {Дата изъята} годы, 3939 руб. – земельный налог за {Дата изъята}, {Дата изъята}, {Дата изъята} годы, 2000 руб. налог на профессиональный доход за март {Дата изъята} года, 3798,14 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов.
В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. Налоговым органом административному ответчику исчислены налог на имущество за {Дата изъята}, {Дата изъята}, {Дата изъята} годы, земельный налог за {Дата изъята}, {Дата изъята}, {Дата изъята}, направлены налоговые уведомления, налоги до настоящего времени не уплачены. С {Дата изъята} ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход, исчислен налог на профессиональный доход за март {Дата изъята} года в размере 2000 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата изъята}, налог до настоящего времени не уплачен. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней в общей сумме 3798,14 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, указал, что возражений по начислению не имеет, задолженность будет погашена в ближайшее время.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В отсутствие необходимости получения судом дополнительных доказательств и иных сведений, дело рассмотрено судом без участия надлежаще извещенных и неявившихся сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1, п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно сведениям Управления Росреестра административному ответчику принадлежит следующее недвижимое имущество по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}.
Административному ответчику исчислен налог на имущество за {Дата изъята} год в сумме 236 руб. сроком оплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}; за {Дата изъята} год в сумме 259 руб. сроком оплаты до {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, за {Дата изъята} год в сумме 285 руб. сроком оплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Налоги до настоящего времени не уплачены, следовательно, подлежат взысканию.
По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Земельный налог в соответствии с ч. 1 ст. 15 НК РФ относится к местным налогам.
На основании ч. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На имя административного истца с {Дата изъята} зарегистрирован земельный участок по адресу: {Адрес изъят}
Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за {Дата изъята} год в сумме 1190 руб. сроком оплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}; за {Дата изъята} год в сумме 1309 руб. сроком оплаты до {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, за {Дата изъята} год в сумме 1440 руб. сроком оплаты не позднее {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}. Налоги до настоящего времени не уплачены, следовательно, подлежат взысканию.
Административный ответчик с {Дата изъята} зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
В соответствии Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.
Согласно п. 1 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.
Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ст. 9 ФЗ № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.
В соответствии со ст. 11 НК РФ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В соответствии Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход» налоговым органом административному ответчику был начислен налог: за март {Дата изъята} года в размере 2 000 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. Поскольку налог не уплачен до настоящего времени, подлежит взысканию в полном объеме.
Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Положениями ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административному ответчику начислены пени
за уплату транспортного налога в более поздние сроки в размере 58,40 руб.: 31.85 руб. - за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} год, 26,55 руб. – за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} год, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за {Дата изъята},{Дата изъята} год, задолженность взыскана по решению Ленинского районного суда г. Кирова от {Дата изъята} по делу № 2а-1728/2025, задолженность погашена – {Дата изъята}, {Дата изъята};
за уплату налога на имущество физических лиц в более поздние сроки в размере 63,50 руб.:23,77 руб.- за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} год, 24,64 руб. – за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} год, 4,03 руб. – за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} год, 4,44 руб. – за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} год, 4,87 руб. – за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} год, 1,77 руб. – за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} год;
за уплату земельного налога в более поздние сроки в размере 88,07 руб.:5,29 руб.- за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} год, 24,62 руб. – за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} год, 24,62 руб. – за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} год, 24,62 руб. – за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} год, 8,92 руб. – за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} год.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.
Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ 8 в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.
С внедрением ЕНС законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.
Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.
Из положений абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).
При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней в сумме 3588,17 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлялось требование от {Дата изъята} {Номер изъят} об уплате задолженности сроком уплаты до {Дата изъята}. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.
Расчеты административного истца судом проверены, признаны обоснованными, контррасчет суду не представлен.
Поскольку требование административного истца по уплате налогов и пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в соответствии со ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 290, 286 КАС РФ в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в общем размере 10517,14 рублей.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).
Согласно ст. 30 НК РФ УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени {Номер изъят} от {Дата изъята} сроком исполнения до {Дата изъята}, а также решение о взыскании задолженности {Номер изъят} от {Дата изъята}.
С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата изъята}, то есть в установленный законом срок.
{Дата изъята} мировым судьей судебного участка №52 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС вынесен судебный приказ {Номер изъят} о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10517,14 руб., госпошлины в размере 2000 рублей.
{Дата изъята} мировым судьей судебного участка № 52 Ленинского судебного района города Кирова отменен судебный приказ от {Дата изъята} {Номер изъят} о взыскании задолженности с ФИО1
Административное исковое заявление направлено административным истцом {Дата изъята}, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока ({Дата изъята} + 6 месяцев = {Дата изъята}).
Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ФИО1 не погашена, доказательства обратного, а также доказательства иного размера задолженности административным ответчиком не представлены, доводы письменного отзыва, в том числе о пропуске срока и досудебном порядке, основаны на неверном толковании норм права, требования УФНС подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход соответствующего бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 10517 (десять тысяч пятьсот семнадцать ) рублей 14 копеек, в том числе: 780 руб. – налог на имущество физических лиц за {Дата изъята}, {Дата изъята}, {Дата изъята} годы, 3939 руб. – земельный налог за {Дата изъята}, {Дата изъята}, {Дата изъята} годы, 2000 руб. налог на профессиональный доход за март {Дата изъята} года, 3798,14 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов.
Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.А. Бородина
Мотивированное решение судом составлено 14 ноября 2025 года
Судья Н.А. Бородина