УИД 86RS0001-01-2025-004950-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2025 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд ХМАО – Югры в составе председательствующего судьи Ахметова Р.М.,

при секретаре Никитине П.Л.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-3371/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 620,00 руб.; пени в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 760,00 руб.; пени в размере 3 849,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 560,00 руб. Всего на общую сумму 33 952,05 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога согласно нормам налогового законодательства.

Будучи надлежащим образом уведомленными о дне и месте судебного разбирательства представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял. Представитель административного истца просил рассмотреть исковое заявление в его отсутствие.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь пунктом 2 части 7 статьи 292 КАС РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.

Исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Как следует из материалов ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налогов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района отменен судебный приказ №, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году владел транспортным средством: «<данные изъяты>» гос. номер № и ему начислен налог в общей сумме № руб.; земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> ему начислен налог в сумме № руб.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году владел транспортным средством: «<данные изъяты>» гос. номер № и ему начислен налог в общей сумме № руб.; земельным участком, расположенным по адресу: <адрес> ему начислен налог в сумме № руб. (Направлено через ЛК Налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика числится задолженность по транспортному налогу и земельному налогу в общей сумме № руб. и пени в сумме № руб. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. (Направлено через ЛК Налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ).

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем, ему были начислены пени на указанную сумму задолженности.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Транспортный налог в силу статьи 14 Налогового кодекса РФ является региональным налогом.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины..., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления - пункт 3 статьи 363 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате.

Установлено, что по истечении установленного срока платежа по налоговому уведомлению № – до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком обязанность не исполнена, в связи с чем, налоговым органом ответчику начислены пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Частью 3 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее – ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке

уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, с предложением добровольно погасить недоимку в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Таким образом, как следует из материалов дела срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истцом соблюден.

ДД.ММ.ГГГГ определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района ХМАО-Югры – мировой судья судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района ХМАО-Югры отменен судебный приказ на основании возражения ФИО1, согласно которых, он относится к члену многодетной семьи и должен быть освобожден от уплаты транспортного налога.

Как следует из п. 1 ст. 3 Закона ХМАО от 14.11.2002 № 62-оз «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре» (принят Думой Ханты-Мансийского автономного округа 30.10.2002) (далее - Закон) многодетными семьями в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре являются семьи, проживающие в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, имеющие трех и более детей, в том числе находящихся под опекой (попечительством).

В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона меры социальной поддержки предоставляются многодетным семьям, в том числе до достижения старшим ребенком возраста 18 лет или возраста 23 лет при условии его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения.

Согласно п. 5 ст. 4 Закона постановлено, освободить от уплаты налога одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье, одного из родителей (усыновителей), воспитывающих ребенка-инвалида, за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан, относящихся к указанным категориям.

С целью применения налоговой льготы, установленной настоящим пунктом, многодетными семьями признаются семьи, проживающие в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, имеющие трех и более детей, в том числе находящихся под опекой (попечительством), имеющие право на меры социальной поддержки, предоставляемые в соответствии со статьей 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры «О поддержке семьи, материнства, отцовства и детства в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре».

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик является отцом троих детей, а именно: ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения; ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения и ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В подтверждение своих доводов, административный ответчик ФИО1 предоставил справку из <данные изъяты>» №-ск от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является студентом № курса по очной форме обучения.

Как следует из справки от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является студентом № курса очной формы обучения в <данные изъяты>

Также, как следует из справки от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является студентом № курса очной формы обучения в <данные изъяты>

Как следует из ответа МИФНС России № по ХМАО-Югре от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обращался в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ посредством Интернет – сервиса «Личный кабинет» с заявлениями о предоставлении льгот по транспортному налогу на автомобиль марки «<данные изъяты>» гос. номер № регион и льгота предоставлена по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, также приложены заявления ФИО1; приказ № от ДД.ММ.ГГГГ «О выдаче удостоверения многодетной семьи» и справки из учебных заведений о том, что ФИО2 обучается по очной форме обучения.

Однако, налоговым органом не предоставлены доказательства, что ФИО1 отказано в предоставлении льготы по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, а также ФИО1 не имел льготы по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы.

При этом, как следует из материалов дела ответчик имел право на получение льготы по уплате транспортного налога в ДД.ММ.ГГГГ году как один из родителей многодетной семьи.

Также, материалы дела в соответствии со ст. 52 НК РФ не содержит выставленного налогового уведомления о начислении транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Как следует из материалов дела о вынесении судебного приказа №, административный истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № руб. и пени в сумме № руб.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что административный истцом не предоставлены доказательства о взыскании основного транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № руб., на которую начислены пени в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в Суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено и подписано 28 ноября 2025 года.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда: Р.М. Ахметов