Решение по делу № 2А-1600/2025 от 04.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

Дело № 2а-1600/2025 (2а-8822/2024;) УИД 53RS0022-01-2024-015247-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при секретаре Гришуниной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее также Управление) обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 32 195 руб. 80 коп., из которых: 18 963 руб. – транспортный налог за 2020-2022 гг.; 13 232 руб. 80 коп. - пени.

В обоснование требований указано, что ФИО3 в период с 2014 г. по 2022 г. на праве собственности принадлежали транспортные средства: <данные изъяты> ФИО2 начислен транспортный налог по указанным транспортным средствам, которая до настоящего времени не погашена: за 2022 г. в сумме 6 321 руб., за 2021 г. сумме 6 321 руб., за 2020 г. сумме 6 321 руб. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога административному ответчику исчислены пени в общем размере 10 540 руб. 31 коп. Также ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 87 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №13 Новгородского судебного района. В связи с несвоевременной оплатой налога административному ответчику за период с 01 ноября 2015 г. по 12 декабря 2019 г. начислены пени в сумме 37 руб. 62 коп. По состоянию на 08 июля 2023 г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 44 915 руб. 32 коп., которое до настоящего времени не погашено. За период с 01 января 2023 г. по 02 декабря 2023 г. на сумму недоимки в размере 32 788 руб. начислены пени в общей сумме 3 479 руб. 78 коп. Ранее приняты меры по взысканию пени на сумму 824 руб. 91 коп.

Определением суда от 04 марта 2025 г. производство по настоящему делу в части требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 05 февраля 2018 г. в размере 174 руб. 42 коп., пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 12 февраля 2019 г. в размере 183 руб. 64 коп., пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03 декабря 2019 г. по 16 февраля 2020 г. в размере 159 руб. 99 коп., по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02 декабря 2020 г. по 08 февраля 2021 г. в размере 98 руб. 46 коп. прекращено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменным заявлением просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о времени и месте судебного разбирательства неоднократно и заблаговременно извещался судом по месту регистрации и предполагаемого жительства, однако заказные почтовые отправления были возвращены в адрес суда по истечении срока хранения, таким образом, ответчик от получения корреспонденции уклонился, что в соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», позволяет признать сообщение доставленным и не является препятствием для разрешения спора по существу.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Доходом, согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2017 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке.

Абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Судом установлено, что ФИО3 в период с 2014 г. по 2022 г. на праве собственности принадлежали транспортные средства: <данные изъяты> в отношении которых административному ответчику начислен транспортный налог:

- за 2014 г. в размере 10 072 руб.;

- за 2015 г. в размере 10 072 руб.;

- за 2016 г. в размере 10 072 руб.;

- за 2017 г. в размере 10 072 руб.;

- за 2018 г. в размере 10 073 руб.;

- за 2019 г. в размере 10 073 руб.;

- за 2020 г. в размере 6 321 руб.;

- за 2021 г. в размере 6 321 руб.;

- за 2022 г. в размере 6 321 руб.

По начисленному за 2014-2022 гг. транспортному налогу налоговым органом в адрес ФИО3 направлены налоговые уведомления:

- за 2014 г. № 909216 от 15 апреля 2015 г. со сроком уплаты до 01 октября 2015 г.;

- за 2016 г. № 67751868 от 21 сентября 2017 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2017 г.;

- за 2017 г. № 46097709 от 14 августа 2018 г. со сроком уплаты до 03 декабря 2018 г.;

- за 2018 г. № 18273318 от 04 июля 2019 г. со сроком уплаты до 02 декабря 2019 г.;

- за 2019 г. № 7132457 от 03 августа 2020 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2020 г.;

- за 2020 г. № 5303333 от 01 сентября 2021 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2021 г.;

- за 2021 г. № 11155327 от 01 сентября 2022 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2022 г.;

- за 2022 г. № 70859727 от 19 июля 2023 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2022 г.

В установленные сроки земельный налог ФИО3 уплачен не был.

Задолженность по земельному налогу за 2014 г. уплачена административным ответчиком в полном объеме 21 ноября 2017., за 2015 г. – 28 октября 2018 г., за 2016 г. – 11 декабря 2019 г., за 2017 г. – 05 мая 2020 г.

Управлением в адрес ФИО3 были направлены требования:

- по транспортному налогу за 2016 г. – по состоянию на 06 февраля 2018 г. № 867 с установлением срока для исполнения до 27 марта 2018 г.;

- по транспортному налогу за 2017 г. – по состоянию на 13 февраля 2019 г. № 7916 с установлением срока для исполнения до 09 апреля 2019 г.;

- по транспортному налогу за 2018 г. – по состоянию на 17 февраля 2020 г. № 10848 с установлением срока для исполнения до 02 апреля 2020 г.;

- по транспортному налогу за 2019 г. – по состоянию на 09 февраля 2021 г. № 5642 с установлением срока для исполнения до 06 апреля 2021 г.;

- по транспортному налогу за 2021 г. – по состоянию на 08 июля 2023 г. № 122281 с установлением срока для исполнения до 28 ноября 2023 г.

Ввиду наличия у ФИО3 непогашенной недоимки по транспортному налогу, налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу:

- за 2014 г. за период с 01 декабря 2015 г. по 22 ноября 2017 г. в сумме 1 708 руб. 17 коп.;

- за 2015 г. за период с 02 декабря 2016 г. по 29 октября 2018 г. в сумме 1 969 руб. 25 коп.;

- за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 12 декабря 2019 г. в сумме 1 847 руб. 97 коп.;

- за 2017 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 06 мая 2020 г. в сумме 1 169 руб. 76 коп.;

- за 2018 г. за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 2 001 руб. 16 коп.;

- за 2019 г. за период с 02 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 1 361 руб. 19 коп.;

- за 2020 г. за период с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 435 руб.;

- за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 47 руб. 41 коп.

В рамках разрешения настоящего административного дела Управлением заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 6 321 руб., по транспортному налогу за 2021 г. транспортному налогу за 2022 г. в размере 6 321 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. за период с 01 декабря 2015 г. по 22 ноября 2017 г. в размере 1 708 руб. 17 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. за период с 02 декабря 2016 г. по 29 октября 2018 г. в сумме 1 969 руб. 25 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 12 декабря 2019 г. в сумме 1 847 руб. 97 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 06 мая 2020 г. в сумме 1 169 руб. 76 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 2 001 руб. 16 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 1 361 руб. 19 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 435 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 47 руб. 41 коп., а также пени на совокупную обязанность ЕНС по недоимкам по транспортному налогу (включены задолженность за 2018 г. в размере 10 073 руб.; за 2019 г. в размере 10 073 руб.; за 2020 г. в размере 6 321 руб.; за 2021 г. в размере 6 321 руб.) за период с 01 января 2023 г. по 04 декабря 2023 г.

Разрешая требования в указанной части, суд приходит к следующему.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 10 072 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1630/2016 от 25 июля 2016 г. Задолженность уплачена должником в полном объеме 21 ноября 2017 г.

Налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. за период с 01 декабря 2015 г. по 22 ноября 2017 г. в размере 1 708 руб. 17 коп.

В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по пени по транспортному налогу за 2014 г. положениями Налогового Кодекса Российской Федерации было установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки (в настоящем случае она составляет более 500 руб.), ему направляется требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. или с даты исполнения самого раннего требования, когда общая сумма налогов, сборов, пени превысила 3 000 руб.

С учетом общих положений налогового законодательства, действующих в указанный период, требование по уплате недоимки по пени по транспортному налогу за 2014 г. должно было быть направлено в адрес должника не позднее 23 февраля 2018 г. и исполнено последним не позднее 27 сентября 2018 г. (23 февраля 2018 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, в котором общая сумма налогов, сборов, пени превысила 3 000 руб. (требование № 876 сроком исполнения до 27 марта 2018 г.), а именно не позднее 27 сентября 2018 г. Вместе с тем, доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании указанной налоговой задолженности в указанный срок, Управлением суду не представлено и судом такие обстоятельства не установлены.

Таким образом, разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что Управлением пропущен срок принудительного взыскания задолженности по пени по транспортному налогу за 2014 г. в размере 1 708 руб. 17 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 10 072 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1255/2017 от 30 июня 2017 г. Задолженность уплачена должником в полном объеме 28 октября 2018 г.

Налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. за период с 02 декабря 2016 г. по 29 октября 2018 г. в размере 1 969 руб. 25 коп.

В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по пени по транспортному налогу за 2015 г. положениями Налогового Кодекса Российской Федерации было установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки (в настоящем случае она составляет более 500 руб.), ему направляется требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. или с даты исполнения самого раннего требования, когда общая сумма налогов, сборов, пени превысила 3 000 руб.

С учетом общих положений налогового законодательства, действующих в указанный период, требование по уплате недоимки по пени по транспортному налогу за 2015 г. должно было быть направлено в адрес должника не позднее 30 января 2019 г. и исполнено последним не позднее 16 февраля 2019 г. (30 января 2019 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, в котором общая сумма налогов, сборов, пени превысила 3 000 руб. (требование № 7916 сроком исполнения до 09 апреля 2019 г.), а именно не позднее 09 октября 2019 г. Вместе с тем, доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании указанной налоговой задолженности в указанный срок, Управлением суду не представлено и судом такие обстоятельства не установлены.

Таким образом, разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что Управлением пропущен срок принудительного взыскания задолженности по пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1 969 руб. 25 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 10 072 руб., а также пени за период с 02 декабря 2017 г. по 05 февраля 2018 г. в размере 174 руб. 42 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-820/2018 от 04 мая 2018 г. Судебный приказ не отменен. Исполнительное производство, возбужденное на основании вышеназванного судебного приказа уничтожено по истечении срока хранения. Задолженность уплачена должником в полном объеме 11 декабря 2019 г.

Налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 12 декабря 2019 г. в размере 1 847 руб. 97 коп.

Определением суда от 04 марта 2025 г. производство по делу в части требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 05 февраля 2018 г. в размере 174 руб. 42 коп. прекращено.

Таким образом, предметом рассмотрения в настоящем деле являются пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 06 февраля 2018 г. по 12 декабря 2019 г. в размере 1 673 руб. 55 коп.

В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по пени по транспортному налогу за 2016 г. положениями Налогового Кодекса Российской Федерации было установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки (в настоящем случае она составляет более 500 руб.), ему направляется требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. или с даты исполнения самого раннего требования, когда общая сумма налогов, сборов, пени превысила 3 000 руб.

С учетом общих положений налогового законодательства, действующих в указанный период, требование по уплате недоимки по пени по транспортному налогу за 2016 г. должно было быть направлено в адрес должника не позднее 12 марта 2020 г. и исполнено последним не позднее 28 марта 2020 г. (12 марта 2020 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, в котором общая сумма налогов, сборов, пени превысила 3 000 руб. (требование № 10848 сроком исполнения до 02 апреля 2020 г.), а именно не позднее 02 октября 2020 г. Вместе с тем, доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании указанной налоговой задолженности в указанный срок, Управлением суду не представлено и судом такие обстоятельства не установлены.

Таким образом, разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что Управлением пропущен срок принудительного взыскания задолженности по пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 1 673 руб. 55 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 10 072 руб., а также пени за период с 04 декабря 2018 г. по 12 февраля 2019 г. в размере 183 руб. 64 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-3285/2019 от 30 июля 2019 г. Судебный приказ не отменен. Исполнительное производство, возбужденное на основании вышеназванного судебного приказа уничтожено по истечении срока хранения. Задолженность уплачена должником в полном объеме 05 мая 2020 г.

Налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 06 мая 2020 г. в размере 1 169 руб. 76 коп.

Определением суда от 04 марта 2025 г. производство по делу в части требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 12 февраля 2019 г. в размере 183 руб. 64 коп. прекращено.

Таким образом, предметом рассмотрения в настоящем деле являются пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 13 февраля 2019 г. по 06 мая 2020 г. в размере 986 руб. 12 коп.

В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по пени по транспортному налогу за 2017 г. положениями Налогового Кодекса Российской Федерации было установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки (в настоящем случае она составляет более 500 руб.), ему направляется требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. или с даты исполнения самого раннего требования, когда общая сумма налогов, сборов, пени превысила 3 000 руб.

С учетом общих положений налогового законодательства, действующих в указанный период, требование по уплате недоимки по пени по транспортному налогу за 2017 г. должно было быть направлено в адрес должника не позднее 07 августа 2020 г. и исполнено последним не позднее 23 августа 2020 г. (07 августа 2020 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, в котором общая сумма налогов, сборов, пени превысила 3 000 руб. (требование № 5642 сроком исполнения до 06 апреля 2021 г.), а именно не позднее 07 октября 2021 г. Вместе с тем, доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании указанной налоговой задолженности в указанный срок, Управлением суду не представлено и судом такие обстоятельства не установлены.

Таким образом, разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что Управлением пропущен срок принудительного взыскания задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 986 руб. 12 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 10 073 руб., а также пени за период с 03 декабря 2019 г. по 16 февраля 2020 г. в размере 159 руб. 99 коп., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1362/2020 от 17 апреля 2020 г. На основании указанного судебного приказа ОСП Новгородского, Батецкого и Крестецкого районов УФССП России по Новгородской области 13 июля 2020 г. возбуждено исполнительное производство № 67227/20/53021-ИП, в рамках которого указанная задолженность не погашена. Определением мирового судьи от 12 февраля 2024 г. судебный приказ от 17 апреля 2020 г. отменен на основании поступивших от должника возражений, исполнительное производство прекращено 26 февраля 2024 г.

02 августа 2024 г. Управление обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 г., а также пени за период с 03 декабря 2019 г. по 16 февраля 2020 г. Решением Новгородского районного суда Новгородской области от 01 ноября 2024 г. административный иск Управления удовлетворен, с ФИО2 в доход соответствующего бюджета взыскан транспортный налог за 2018 г. в сумме 10073 руб. 00 коп., пени за период с 03 декабря 2019 г. по 16 февраля 2020 г. в размере 159 руб. 99 коп. Решение вступило в законную силу 10 декабря 2024 г.

Налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2 001 руб. 16 коп.

Определением суда от 04 марта 2025 г. производство по делу в части требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03 декабря 2019 г. по 16 февраля 2020 г. в размере 159 руб. 99 коп. прекращено.

Таким образом, предметом рассмотрения в настоящем деле являются пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 17 февраля 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 841 руб. 17 коп.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, Управлением не пропущен срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 г., недоимка взыскана в судебном порядке, платежи в счет исполнения обязанности не поступали.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 17 февраля 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 841 руб. 17 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 10 073 руб., а также пени за период с 02 декабря 2020 г. по 08 февраля 2021 г. в размере 98 руб. 46 коп., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-1881/2021 от 22 июня 2021 г. На основании указанного судебного приказа ОСП Новгородского, Батецкого и Крестецкого районов УФССП России по Новгородской области 13 июля 2020 г. возбуждено исполнительное производство № 91612/21/53021-ИП, в рамках которого указанная задолженность не погашена. Определением мирового судьи от 12 февраля 2024 г. судебный приказ от 22 июня 2021 г. отменен на основании поступивших от должника возражений, исполнительное производство прекращено 26 февраля 2024 г.

02 августа 2024 г. Управление обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 г., а также пени за период с 02 декабря 2020 г. по 08 февраля 2021 г. Решением Новгородского районного суда Новгородской области от 28 ноября 2024 г. административный иск Управления удовлетворен, с ФИО2 в доход соответствующего бюджета взыскан транспортный налог за 2019 г. в сумме 10 073 руб., пени за период с 02 декабря 2020 г. по 08 февраля 2021 г. в размере 98 руб. 46 коп. Решение вступило в законную силу 10 января 2025 г.

Налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 02 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 361 руб. 19 коп.

Определением суда от 04 марта 2025 г. производство по делу в части требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02 декабря 2020 г. по 08 февраля 2021 г. в размере 98 руб. 46 коп. прекращено.

Таким образом, предметом рассмотрения в настоящем деле являются пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 09 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 262 руб. 73 коп.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, Управлением не пропущен срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 г., недоимка взыскана в судебном порядке, платежи в счет исполнения обязанности не поступали.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 09 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 262 руб. 73 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 6 321 руб. должна была быть оплачена до 01 декабря 2021 г. Недоимка возникла 02 декабря 2021 г. Сведений о принудительном взыскании указанной задолженности суду не представлено.

В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по транспортному налогу за 2020 г. положениями Налогового Кодекса Российской Федерации было установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки (в настоящем случае она составляет более 3000 руб.), ему направляется требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., или с даты исполнения самого раннего требования, когда общая сумма налогов, сборов, пени превысила 10 000 руб.

С учетом общих положений налогового законодательства, действующих в указанный период, требование по уплате недоимки по пени по транспортному налогу за 2020 г. должно было быть направлено в адрес должника не позднее 02 марта 2022 г. и исполнено последним не позднее 20 марта 2022 г. (02 марта 2022 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, в котором общая сумма налогов, сборов, пени превысила 10 000 руб. (требование № 5642 сроком исполнения до 06 апреля 2021 г.), а именно не позднее 07 октября 2022 г.

Вместе с тем, доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании указанной налоговой задолженности в указанный срок Управлением суду не представлено и судом такие обстоятельства не установлены.

Таким образом, с учетом вышеназванных норм налогового законодательства, а также того, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 6 321 руб. подлежит признанию безнадежной ко взысканию, и исключению из совокупной обязанности налогоплательщика.

При этом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 435 руб. 40 коп. надлежит отказать.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 6 321 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-200/2024 от 18 января 2024 г. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 20 июня 2024 г. На основании указанного судебного приказа ОСП Новгородского, Батецкого и Крестецкого районов УФССП России по Новгородской области 19 июня 2024 г. возбуждено исполнительное производство № №, в рамках которого денежных средств в счет погашения задолженности не поступало. С настоящим административным заявлением Управление обратилось с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6-ти месячного срока (06 декабря 2024 г.).

На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по транспортному налогу за 2021 г. ФИО2 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в сумме 6 321 руб.

Кроме того, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02 по 31 декабря 2022 г. в размере 47 руб. 41 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 6 321 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-200/2024 от 18 января 2024 г. Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 20 июня 2024 г. На основании указанного судебного приказа ОСП Новгородского, Батецкого и Крестецкого районов УФССП России по Новгородской области 19 июня 2024 г. возбуждено исполнительное производство № №, в рамках которого денежных средств в счет погашения задолженности не поступало. С настоящим административным заявлением Управление обратилось с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6-ти месячного срока (06 декабря 2024 г.).

На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по транспортному налогу за 2022 г. ФИО2 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в сумме 6 321 руб.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Как установлено судом из письменных материалов дела, ФИО2 в 2014 г. являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома расположенного по адресу: <адрес>

Управлением ФИО2 был начислен налог на имущество за 2014 г. в размере 87 руб.

По начисленному за 2014 г. налогу на имущество налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 909216 от 15 апреля 2024 г. со сроком уплаты до 01 октября 2015 г.

В установленные сроки налог на имущество ФИО2 не уплачен.

Управлением в адрес ФИО2 было направлено требование по состоянию на 13 ноября 2015 г. № 78776 с установлением срока для исполнения до 25 января 2016 г.

Задолженность по налогу на имущество за 2014 г. в размере 87 руб., а также пени за период с 01 октября 2015 г. по 31 октября 2015 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 Новгородского судебного района Новгородской области № 2а-820/2018 от 04 мая 2018 г. Судебный приказ не отменен. Исполнительное производство, возбужденное на основании вышеназванного судебного приказа уничтожено по истечении срока хранения. Задолженность уплачена должником в полном объеме 11 декабря 2019 г.

Налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 г. за период с 01 ноября 2015 г. по 12 декабря 2019 г. в размере 37 руб. 62 коп.

В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по пени по налогу на имущество за 2014 г. положениями Налогового Кодекса Российской Федерации было установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки (в настоящем случае она составляет менее 500 руб.), ему направляется требование об уплате налога не позднее года со дня выявления недоимки, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. или с даты исполнения самого раннего требования, когда общая сумма налогов, сборов, пени превысила 3 000 руб.

С учетом общих положений налогового законодательства, действующих в указанный период, требование по уплате недоимки по пени по налогу на имущество за 2014 г. должно было быть направлено в адрес должника не позднее 12 декабря 2020 г. и исполнено последним не позднее 30 декабря 2020 г. (12 декабря 2020 г. + 6 дней + 8 дней). С заявлением в суд Управление должно было обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, в котором общая сумма налогов, сборов, пени превысила 3 000 руб. (требование № 10848 сроком исполнения до 02 апреля 2020 г.), а именно не позднее 02 октября 2020 г. Вместе с тем, доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании указанной налоговой задолженности в указанный срок, Управлением суду не представлено и судом такие обстоятельства не установлены.

Таким образом, разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что Управлением пропущен срок принудительного взыскания задолженности по пени по налогу на имущество за 2014 г. в размере 37 руб. 62 коп.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 1 января 2023 г. у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 32 788 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2018 г. в сумме 10 073 руб., за 2019 г. – 10 073 руб., за 2020 г. – 6 321 руб., за 2021 г. – 6 321 руб.

С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС, Управлением рассчитаны пени исходя из совокупной обязанности за период с 01 января 2023 г. по 04 декабря 2023 г. в размере 3 518 руб. 89 коп.

Вместе с тем, с учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена.

В рамках указанного Управлением периода расчет пени должен быть произведен: за период с 01 января 2023 г. по 01 декабря 2023 г. на сумму 26 467 руб.; за период с 02 декабря 2023 г. по 04 декабря 2023 г. на сумму 32 788 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС

Период начисления процентов

Кол-во дней в периоде

Ставка ЦБ

Сумма процентов

Начало

Окончание

26467

01.01.2023

23.07.2023

204

300

7,5

1349,82

26467

24.07.2023

14.08.2023

22

300

8,5

164,98

26467

15.08.2023

17.09.2023

34

300

12

359,95

26467

18.09.2023

29.10.2023

42

300

13

481,70

26467

30.10.2023

01.12.2023

33

300

15

436,71

32788

02.12.2023

04.12.2023

10

300

15

49,18

Итого:

2017,43

Таким образом, заявленные Управлением требования подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО2 подлежат взысканию пени на совокупную обязанность ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 04 декабря 2023 г. в сумме 2 017 руб. 43 коп.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 6 321 руб.; по транспортному налогу за 2022 г. в размере 6 321 руб., а также пени в общем размере 5 168 руб. 74 коп., в том числе:

пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 17 февраля 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 841 руб. 17 коп.;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 09 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 262 руб. 73 коп.;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02 по 31 декабря 2022 г. в размере 47 руб. 41 коп.;

пени на совокупную обязанность ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 04 декабря 2023 г. в сумме 2 017 руб. 43 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований надлежит отказать.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным с ФИО2 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 6 321 руб.; по транспортному налогу за 2022 г. в размере 6 321 руб., а также пени в общем размере 5 168 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, ИНН №, в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления УФНС России по Новгородской области к ФИО1 ФИО12 о взыскании задолженности по налогам - отказать.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина

Мотивированное решение составлено 02 апреля 2025 года.