УИД 72RS0012-01-2025-000268-10

№ 2а-213/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 г.

с. Казанское Казанского района Тюменской области

Казанский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Первухиной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Акжановой С.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административными исковыми требованиями (с учетом уточнённых требований) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, мотивируя тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, имеет обязанность уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя ФИО1 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права:

на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером: *** по адресу: <адрес> с 19.01.2004 по н/в; *** по адресу: <адрес> с 05.01.2004 по н/в; *** по адресу: <адрес> с 05.01.2004 по н/в; *** по адресу: <адрес> с 05.01.2004 по н/в;

на земельные участки с кадастровым номером: *** по адресу: <адрес>, с 31.12.2000 по н/в; *** по адресу: <адрес>, с 20.08.1996 по н/в.

На основании Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005 № 259 «О положении, о местных налогах города Тюмени» налогоплательщику исчислены налоги: на имущество физических лиц за 2023 в размере 64052,00 руб., земельный налог за 2023 в размере 395,00 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2023 г. частично уплачена за счет ЕНП 21.03.2025, 21.04.2025. Остаток задолженности составляет 20423,21 руб. в размере 4542,00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2023 г. в размере 395,00 руб. погашена 21.03.2025 за счет ЕНП.

В соответствии со ст.ст. 397,409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 направлено налоговое уведомление № 140344143 от 18.08.2024, сроком уплаты до 02.12.2024.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую т вторую Налогового кодекса российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее – ЕНП), налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

С 01.01.2023 изменен порядок начисления пеней, пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

По состоянию на 02.01.2023 на ЕНС передано сальдо задолженности в размере - 136 990,38 руб., в том числе: налог - 108 044,79 руб., пени - 28 945,59 руб.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в сумме 180 319,81 руб., в том числе: налог - 96 546,00 руб., пени - 71 837,16 руб., госпошлина - 11 936,65 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 20552 от 04.12.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 61710,28 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №20552 от 04.12.2024: 71837,16 руб., (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.12.2024) – 61710,28 руб., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10126,88 руб. При этом пени в указанном размере начислены за период с 26.07.2024 по 04.12.2024 на следующую недоимку: земельный налог с физических лиц в размере 12 319,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 136 691,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 в размере 20 493,13 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 64 115,66 руб. В отношении указанной недоимки в порядке ст. 48 НК РФ применены меры принудительного взыскания.

Выявив задолженность по налогам и пени, налогоплательщику на основании ст.ст.69,70 НК РФ сформировано и направлено требование № 195 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023. В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ выставлено решение № 751 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 17.10.2023.

В связи с отсутствием добровольной уплаты Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Казанского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 28.12.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-5646/2024/1м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи от 07.02.2025 судебный приказ № 2а-5646/2024/1м от 28.12.2024 отменен.

Инспекция просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 29630,09 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 19503,21 руб.; пени ЕНС период с 26.07.2024 по 04.12.2024 в размере 10126,88 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства не заявляли. В административном исковом заявлении, в ответе Инспекции на запрос содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно части 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартиры, гаражи, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 6 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно учетным данным налогоплательщика – физического лица, а также сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, в МИФНС России № 14 по Тюменской области налогоплательщиком числится ФИО1, ИНН *** (л.д.30).

На имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, модель К-701, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права собственности – 23.10.2002;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, модель ДТ-75Т, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права собственности – 22.05.2003;

- автомобили грузовые, модель КАМАЗ5410, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права собственности – 16.05.2003;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, модель СК-5 НИВА, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права собственности – 24.10.2001;

- земельный участок с кадастровым номером ***, адрес: <адрес>, дата регистрации права собственности – 31.12.2000;

- земельный участок с кадастровым номером ***, адрес: <адрес>, дата регистрации права собственности – 20.08.1996;

- здание/пилорама с кадастровым номером ***, адрес: <адрес>, дата регистрации права собственности – 05.01.2004;

- здание гаража с кадастровым номером ***, адрес: <адрес>, дата регистрации права собственности – 05.01.2004;

- здание /офис/ с кадастровым номером ***, адрес: <адрес>, дата регистрации права собственности – 05.01.2004;

- здание /цех деревообработки/ с кадастровым номером ***, адрес: <адрес>, дата регистрации права собственности – 05.01.2004;

- линия электропередач с кадастровым номером ***, адрес: <адрес>, дата регистрации права собственности – 19.01.2004 (л.д.31-34,128-135).

ФИО1 исчислены налоги за 2023 год: налог на имущество физических лиц в размере 64052,00 руб., земельный налог в размере 395,00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 140344143 от 18.08.2024, со сроком уплаты до 02.12.2024, которое направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и им получено (л.д.17-18,19).

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 32 НК РФ налог на имущество физических лиц, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации прав на недвижимые объекты (статьи 400, 401, 408 НК РФ).

Признание физических и юридических лиц плательщиками налога на имущество производится на основании сведений об объектах налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьями 362 и 408 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (пункт 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

В соответствии с положениями части 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. При этом датой государственной регистрации прав является дата внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости (часть 2 статьи 16 данного Федерального закона).

При таких обстоятельствах, поскольку материалами дела установлено, что указанное выше имущество зарегистрировано на имя административного ответчика ФИО1, иного суду не представлено, следовательно, налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства правомерно ФИО1 исчислен налог на имущество.

В связи с невыполнением обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством за ФИО1 по состоянию на 25.05.2023 образовалась задолженность по налогам в размере 107281,31 руб., в том числе: по налог на имущество – 8006,52 руб., земельный налог – 10076,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 64115,66 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 25083,13 руб., и пени в размере 32834,96 руб., в связи с чем, в адрес административного ответчика через личный кабинет было направлено требование № 195 от 25.05.2023 об уплате задолженности со сроком исполнения до 20.07.2023, которое ему вручено 07.06.2023 (л.д.12-14).

В установленные в требовании сроки, административный ответчик сумму задолженности по уплате налогов и пени не погасил.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности № 195 от 23.05.2023 в добровольном порядке, Инспекцией 17.10.2023 принято решение № 751 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (том 1 л.д.17).

Поскольку административным ответчиком в установленный законом срок требование об уплате налоговой задолженности не исполнено на основании заявления налогового органа № 20552 от 04.12.2024, поданного 18.12.2024, мировым судьей судебного участка № 1 Казанского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ от 28.12.2024 о взыскании указанной в иске задолженности, который был отменен определением мирового судьи от 07.02.2025, в связи с поступившими возражениями от должника (административное дело № 2а-5646/2024/1м).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу 24.07.2025 (л.д.39).

С учетом имеющихся в деле доказательств того, что в 2023 году ФИО1 являлся собственником вышеуказанных строений и сооружений, обязанность по уплате налога на имущество им не исполнена, проверив правильность исчисления налогов, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков принудительного его взыскания, предусмотренных ст. 69, 70, 48 НК РФ, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований о взыскании налога на имущество.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее Федеральный закон №263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 объединены на едином налоговом счете (ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч.6 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как следует из материалов дела, сведений, представленных МИФНС России № 14 по Тюменской области по запросу суда, в настоящем административном иске заявлены к взысканию пени в размере 10 126,88 руб. начисленные за период с 26.07.2024 по 04.12.2024 на следующую недоимку:

- земельный налог с физических лиц в размере 12319,00 руб., в том числе:

за 2018 год в сумме 2511,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

за 2019 год в сумме 2511,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020,

за 2020 год в сумме 2511,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021,

за 2021 год в сумме 2543,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022,

за 2022 год в сумме 1848,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023,

за 2023 год в сумме 395,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024,

- налог на имущество физических лиц в размере 136691,00 руб., в том числе:

за 2016 год в сумме 387,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018,

за 2017 год в сумме 775,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018,

за 2018 год в сумме 894,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

за 2016 год в сумме 28,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

за 2017 год в сумме 56,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019,

за 2017 год в сумме 553,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020,

за 2018 год в сумме 608,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020,

за 2019 год в сумме 1652,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020,

за 2020 год в сумме 1818,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021,

за 2021 год в сумме 1 999,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022,

за 2022 год в сумме 63869,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023,

за 2023 год в сумме 64052,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 20 493,13 руб., в том числе:

за 2018 год в сумме 5840,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019,

за 2019 год в сумме 6884,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019,

за 2020 год в сумме 7769,13 руб. по сроку уплаты 17.12.2020,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 64115,66 руб., в том числе:

за 2018 год в сумме 4843,21 руб. по сроку уплаты 09.01.2019,

за 2019 год в сумме 29354,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019,

за 2020 год в сумме 29918,45 руб. по сроку уплаты 17.12.2020.

В отношении вышеуказанной недоимки были применены меры принудительного взыскания.

На основании ст. 48 НК РФ сформировано по неисполненному требованию № 195 от 25.05.2023 заявление о вынесении судебного приказа № 20552 от 04.12.2024 на сумму 74573,88 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 64 052,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (уплачено 21.03.2025, 21.04.2025,19.07.2025),

- земельный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 395,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (уплачено 21.03.2025),

- пени в сумму 10126,88 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-5646/2024/ 1м от 28.12.2024. Судебный приказ отменен. В связи с этим сформировано исковое заявление.

По состоянию на 09.09.2025 остаток задолженности по указанному заявлению составляет 29630,09 руб.

По состоянию на 11.09.2025 на ЕНС ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере - 113270,03 руб., в том числе: налог - 19503,21 руб. (имущество физических лиц за2023), пени - 81830,17 руб., госпошлина - 11936,65 руб. (л.д.70-71).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из информации и копий исполнительных производств, представленных по запросу Казанским РОСП следует, что в Казанском РОСП на исполнении находились исполнительные производства в отношении должника ФИО1, выданные на основании судебных актов мирового судьи №2а-5390/2021/1м, № 2а-5339/2023/1м, Казанского районного суда Тюменской области № 2а-28/2022, № 2а-29/2022. Решения Казанского районного суда исполнены в полном объеме, судебные приказы мирового судьи исполнены частично, исполнительные производства прекращены, в связи с отменой судебных приказов (л.д.94-125).

Согласно представленным истцом расчетам сумм пени сумма пени ЕНС за период с 26.07.2024 по 04.12.2024 составляет 10126,88 руб.

Проверив представленные расчеты задолженности, суд приходит к выводу о том, что они является арифметически верными, не оспорены административным ответчиком, иного расчета им не представлено, доказательств подтверждающих исполнение обязанности по уплате в установленные законодательством сроки взыскиваемой задолженности по налогам и пени не представлено, а поэтому принимаются в качестве обоснования заявленных требований.

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд 24.07.2025, согласно штемпелю на конверте (л.д.39), то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

С учетом имеющихся в деле доказательств того, что на ФИО1 зарегистрированы указанные выше объекты недвижимости, обязанность по уплате налога на имущество им не исполнена, проверив правильность исчисления налогов, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков принудительного его взыскания, предусмотренных ст. 69, 70, 48 НК РФ, суд считает, что имеются правовые основания для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований в размере 29630,09 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 – 19503,21 руб., пени ЕНС за период с 26.07.2024 по 04.12.2024 – 10126,88 руб., поскольку административным ответчиком налоги, на которые Инспекцией начислены пени, не были уплачены в установленные законодательством сроки и были применены принудительные меры к их взысканию.

Исходя из положений ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Иных доказательств сторонами не представлено.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, устанавливаются ст. 333.19 НК РФ.

Поэтому, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 62, 114, 175-180, 286, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 29 630 рублей 09 копеек (двадцать девять тысяч шестьсот тридцать рублей девять копеек), в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 19 503 рубля 21 копейку,

пени ЕНС за период с 26.07.2024 по 04.12.2024 в размере 10 126 рублей 88 копеек.

Реквизиты для перечисления пени:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула. Счет: 40102810445370000059, БИК 017003983, Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер счета получателя: 03100643000000018500. ИНН/КПП: <***>/770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход бюджета муниципального образования Казанский муниципальный округ Тюменской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Казанский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2025 г.

Судья /подпись/ Л.В. Первухина

Подлинник решения подшит в дело № 2а-213/2025 и хранится в Казанском районном суде Тюменской области.