Решение по делу № 2А-2860/2023 от 26.07.2023

УИД 74RS0017-01-2023-002993-24

Дело №2а-2860/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Коноваловой Т.С.,

при секретаре Якубович А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 2 695 руб. 98 коп., в том числе налога на имущество в размере 178 руб., пени в размере 2 руб. 88 коп., транспортного налога в размере 2 168 руб. 77 коп., пени в размере 44 руб. 52 коп., земельного налога в размере 297 руб., пени в размере 4 руб. 81 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что административный ответчик является владельцем недвижимого имущества, земельного участка, а также транспортного средства, соответственно является налогоплательщиком и обязан в установленные законом сроки уплачивать налоги. ФИО1 исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 178 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 2754 руб. и земельный налог за 2017 год в размере 297 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление с расчетом сумм налогов, подлежащих уплате. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов образовалась недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2017 год, на которые в силу ст. 75 НК РФ были начислены пени. Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженностей. В добровольном порядке в установленный срок требования не были исполнены. Ранее мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями от должника. Сумма в размере 585 руб. 53 коп., уплаченная налогоплательщиком на Единый налоговый счет зачтена в счет задолженности по транспортному налогу за 2017 год. Таким образом, остаток задолженности составляет 2 168,77 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 40).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом (л.д.41).

Из адресной справки (л.д. 36) следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>. В административном иске указан этот же адрес.

Административному ответчику по указанному адресу направлялись судебные повестки на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ, которые возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.41).

Какие – либо данные об ином месте жительства ФИО1 материалы дела не содержат.

Кроме того, сведения о времени и месте рассмотрения дела размещались на сайте Златоустовского городского суда сети «Интернет».

Согласно ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения", признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено ч. 2 ст.69 НК РФ.

Требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства: легкового автомобиля № №

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником транспортного средства – №

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога, установленного главой 28 НК РФ и введенного на территории Челябинской области с 01.01.2003 Законом № 114-ЗО от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

В силу статьи 2 Закона Челябинской области № 114-ЗО от 28.11.2002 «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 13,40 руб..

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п.3 вышеназванной статьи.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником объекта недвижимости – 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения, в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц с 01.01.2016 установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015 N 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».

Ставки налога на имущество физических лиц с 01.01.2016 определены Решением Челябинской городской Думы от 24.11.2015 N 15/20 "О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске".

Кроме того, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый номер №

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками данного налога, согласно ст. 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки, применяемые при расчете земельного налога на территории Златоустовского городского округа, установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога».

Ставки, применяемые при расчете земельного налога на территории г.Челябинска, установлены решением Челябинской городской Думы от 22.11.2005 N 8/11 "О земельном налоге на территории города Челябинска".

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ)

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

С учетом изложенного, ФИО1 являясь лицом, на которое в 2017 году были зарегистрированы: транспортное средство, объект недвижимости, земельный участок, должна была произвести оплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в установленные законом сроки.

За 2017 год административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 2 754руб., земельный налог в размере 297 руб., налог на имущество в размере 178 руб., о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со срок исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом на суммы недоимок по налогам за 2017 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: на недоимку по транспортному налогу в размере 44,52 руб., на недоимку по земельному налогу в размере 4,81 руб., на недоимку по налогу на имущество в размере 2,88 руб. (л.д. 10)

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 2 754 руб., пени в размере 44,52 руб., налога на имущество в размере 178 руб., пени по налогу на имущество в размере 2,88 руб., земельного налога в размере 297 руб., пени по земельному налогу в размере 4,81 руб. (л.д. 9).

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, сумма налогов и пени в бюджет не перечислена.

Приказом ФНС России от 09.12.2010 г. N ММВ-7-8/700@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, действовавший в момент возникновения спорных правоотношений.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 11 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся в соответствии с Приказом ФНС России от 30.06.2015 г. N ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика".

Как следует из материалов дела, Инспекцией сформирован размещенный в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе "Электронные услуги" личный кабинет налогоплательщика ФИО1

Налоговые уведомления и требования направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В целях обеспечения доступа налогоплательщика к личному кабинету ФИО1 выданы логин и пароль, административным ответчиком неоднократно осуществлялся вход в личный кабинет, в связи с чем налоговое уведомление и требование об уплате задолженности ею получены (л.д. 13-18).

Указанные обстоятельства ФИО1 не оспариваются, доказательств обратного суду не представлено.

Вместе с тем, по каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налога, сбора, пеней, штрафов ограничен шестью месяцами, исчисляемыми со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46, пункт 2 статьи 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей, и.о. мирового судьи судебного участка №2 г.Златоуста Челябинской области, отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженности по налогам и пени в связи поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д. 32, 43-47).

При этом срок обращения к мировому судьей за вынесением судебного приказа МИФНС России №21 не был пропущен.

Налоговый орган обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4), то есть срок для обращения в суд также не пропущен.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента её выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогов платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Из административного иска судом установлено, что сумма в размере 585 руб. 53 коп., уплаченная налогоплательщиком на Единый налоговый счет зачтена в счет задолженности по транспортному налогу за 2017 год. Таким образом, остаток задолженности составляет 2 168,77 руб.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени суду не представлено. Суммы недоимок и пени не оспорены.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию за 2017 год: налог на имущество в размере 178 руб., пени в размере 2 руб. 88 коп., транспортный налог в размере 2 168 руб. 77 коп., пени в размере 44 руб. 52 коп., земельный налог в размере 297 руб., пени в размере 4 руб. 81 коп.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.61.1, п. 2 ст. ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области задолженность в размере 2 695 руб. 98 коп., в том числе налог на имущество в размере 178 руб., пени в размере 2 руб. 88 коп., транспортный налог в размере 2 168 руб. 77 коп., пени в размере 44 руб. 52 коп., земельный налог в размере 297 руб., пени в размере 4 руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Т.С. Коновалова

мотивированное решение составлено 02.08.2023