Судья Севрюков С.И. Дело № 33а-9934/2023

УИД 24RS0048-01-2022-014221-75

3.198а

КРАСНОЯРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

15 августа 2023 года г. Красноярск

Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего: Мирончика И.С.,

судей: Штея Н.А., Колпакова И.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи:

Дубровка Е.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Мирончика И.С. административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе представителя ИФНС России по Советскому району г. Красноярска ФИО2

на решение Советского районного суда г. Красноярска от 29 мая 2023 года, которым постановлено:

«Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения».

Заслушав докладчика, судебная коллегия

УСТАНОВИЛ

А:

ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 12661 руб. 03 коп., из них: пени за 2019-2021 годы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 1551,15 руб.; пени за 2019-2021 годы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в сумме 304,24 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы в сумме 8515,18 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1418 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 647,45 руб.; пени по транспортному налогу за 2017, 2019 годы в сумме 225,01 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2016-2017 годах являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в 2019-2021 годах - страховых взносов, в 2016-2018 годах - владел объектами недвижимости, а также в 2017-2019 годах – транспортным средством. В установленные сроки налогоплательщику ФИО1 начислены соответствующие налоги, страховые взносы, административным истцом в адрес налогоплательщика направлены, налоговые уведомления, требование об уплате налогов, сборов, пеней, со сроком уплаты указанных в требовании сумм, которые до настоящего времени не исполнены. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, налогоплательщику начислены пени.

Судом постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе и дополнениях к ней представитель ИФНС России по Советскому району г. Красноярска ФИО2 просит отменить решение суда как незаконное и необоснованное, указывая на то, что суд, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришел к неверному выводу о том, что налоговой инспекцией не соблюден порядок взыскания обязательных платежей и санкций, в том числе пропущен шестимесячный срок обращения в суд. Кроме того, ошибочны и выводы суда о том, что налоговой инспекцией несвоевременно направлено требование о взыскании страховых взносов за 2017 год. При этом судом неверно принято во внимание требование № 83329, так как данное требование сформировано 04.11.2021 года на пени по задолженности со сроком уплаты 23.12.2021 года, следовательно, предельный срок обращения в суд является 23.06.2022 года. Более того, по данной задолженности выносился судебный приказ 07.02.2022 года. Требование № 16171 менее 10000 рублей, однако после формирования требования № 83329 общая задолженность административного ответчика составляла более 10000 рублей, в связи с чем, исковые требования подлежали удовлетворению.

В письменном отзыве на апелляционную жалобу представитель УФНС России по Красноярскому краю поддерживает доводы апелляционной жалобы ИФНС России по Советскому району г. Красноярска.

Обсудив вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, проверив материалы дела в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия считает, что решение суда подлежит отмене как незаконное и необоснованное в силу следующего.

В силу ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из содержания пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Отказывая в удовлетворении заявленных исковых требований, суд первой инстанции исходил из следующего.

Заявленные требования в части взыскания с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы не подлежат удовлетворению, поскольку согласно представленным в дело доказательствам числящаяся за налогоплательщиком ФИО1 недоимка по налогу на доходы физических лиц за указанные налоговые периоды признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана, поэтому начисленные на данную недоимку пени не подлежат взысканию и также подлежали списанию налоговым органом, так как взыскание пени является производным от взыскания с налогоплательщика недоимки по налогу.

Судебная коллегия не может согласиться с данным выводом суда, поскольку судом он сделан ошибочно и материалы дела не содержат доказательств того, что недоимка по налогу на доходы физических лиц, начиная с 2016 года признавалась налоговым органом безнадежной к взысканию и была списана. Более того, административным истцом подтверждено, что налог на доходы физических лиц признавался безнадежным к взысканию за 2014-2015 годы, что подтверждается представленными налоговой инспекцией в суд апелляционной инстанции доказательствами.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции сослался на то, что требование об уплате страховых взносов направлено налоговым органом в адрес ФИО1 лишь 16.11.2021 года, несмотря на то, что срок для его предъявления истек 05.08.2017 года, поскольку страховые взносы за 2017 год должны быть уплачены ФИО1 не позднее 03.05.2017 года, чего сделано не было до настоящего времени, независимо от даты получения налогового уведомления. С заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд общей юрисдикции в 2022 году, то есть со значительным пропуском процессуального срока, установленного ст. 48 НК РФ, который истек в 2018 году и ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлялось.

Выводы суда об отказе в удовлетворении исковых требований в указанной части судебной коллегией признаются неправильными и противоречащими материалам дела. Как следует из представленных стороной административного истца доказательств, задолженность по страховым взносам за 2017 год ранее уже взыскивалась с ФИО1 налоговым органом, по недоимке указанных страховых сборов выдавался судебный приказ, который предъявлен налоговым органом к исполнению в службу судебных приставов, в связи с чем, возбуждено исполнительное производство.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2017, 2019 годы и отказывая в их удовлетворении, суд пришел к выводу о несоблюдении налоговым органом установленного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срока обращения в суд с учетом того, что по состоянию на 02.02.2022 года задолженность не превысила 10000 рублей, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании данной задолженности по обязательным платежам и санкциям не ранее 09.04.2023 года и не позднее 09.10.2023 года, а потому суд первой инстанции посчитал, что настоящий административный иск в указанной части исковых требований подан в суд преждевременно.

Судебная коллегия также не может согласиться с таким выводом суда, считает его ошибочным, так как он противоречит нормам действующего законодательства и не согласуется с материалами дела.

Так, согласно материалам дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлялись: требование № 16171 по состоянию на 14.02.2020 года по недоимке налогов на общую сумму 2861 руб. и пени 43,71 руб. и требование № 83329 по состоянию на 04.11.2021 года по недоимке пени по налогам и сборам на общую сумму 11411,58 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по уплате налогов и пени по вышеуказанным требованиям превысила 10000 руб. по состоянию на момент формирования требования № 83329, срок исполнения которого был установлен 23.12.2021 года.

Следовательно, предусмотренный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд у налоговой инспекции истекал 23.06.2022 года.

Как следует из отметки входящего номера судебного участка мирового судьи № 86 в Советском районе г. Красноярска, заявление ИФНС России по Советскому району г. Красноярска о вынесении судебного приказа поступило 02.02.2022 года.

07.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 86 в Советском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ, который 27.05.2022 года на основании определения этого же мирового судьи отменен в связи с поступлениями 19.05.2022 года письменных возражений от ФИО1

28.10.2022 года ИФНС России по Советскому району г. Красноярска направила по почте настоящее административное исковое заявление в суд, которое согласно штампу входящего номера суда поступило 31.10.2022 года.

При таких обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу о том, что процессуальные сроки обращения административного истца к мировому судье за выдачей судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением соблюдены, а потому оснований для отказа в удовлетворении исковых требований не имелось.

С учетом изложенного, судебная коллегия, признав выводы суда об отказе в удовлетворении исковых требований налоговой инспекции противоречащими требованиям действующего законодательства и материалам дела, считает решение суда незаконным и необоснованным, подлежащим отмене, с принятием по делу нового решения о частичном удовлетворении исковых требований в силу следующего.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №) в период с 30.10.2012 года по 19.04.2017 года являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №), в связи с чем, был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе за 2017 год расчетный период (год) по сроку уплаты 03.05.2017 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – в сумме 7085 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – в сумме 1389,75 руб.

В 2017-2019 годах ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога, на его имя в этот период зарегистрированы транспортные средства, в отношении которых начислен транспортный налог: за 2017 год – в сумме 830 руб.; за 2018 год – в сумме 830 руб.; за 2019 год – в сумме 830 руб.

В 2018 году ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, на его имя в этот налоговый период зарегистрирован объект недвижимости по адресу: <адрес>, - в отношении которого налоговым органом налогоплательщику начислен налог в размере 1418 руб.

26.10.2018 года в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы с суммами налога к уплате: за 2016 год – 17940 руб., за 2017 год - 17940 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2016-2017 годы, страховых взносов за 2017 год, налоговым органом налогоплательщику начислены пени: по налогу на доходы физических лиц - в сумме 8515,18 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - в сумме 1551,15 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - в сумме 304,24 руб.

ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 58188310 от 28.08.2018 года об уплате не позднее <дата> начисленных за 2017 год налогов, в числе которых: транспортный налог – в сумме 830 руб.; налог на имущество физических лиц за объект недвижимости по адресу: <адрес>, - в сумме 999 руб.

08.07.2019 года ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 3750367 от 27.06.2019 года об уплате не позднее 02.12.2019 года начисленных за 2018 год налогов: транспортного налога – в сумме 830 руб.; налога на имущество физических лиц – в сумме 2258 руб. (в том числе 1418 руб. за объект недвижимости по адресу: <адрес>).

21.02.2020 года ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1 направлено требование № 16171 об уплате в срок до 08.04.2020 года налога, сбора, штрафа, пени по состоянию на 14.02.2020 года, а именно: недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 830 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 13.02.2020 года в сумме 12,68 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2031 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 13.02.2020 года в сумме 31,03 руб.

09.10.2020 года ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 22914421 от 03.08.2020 года об уплате не позднее установленного законом срока начисленных за 2019 год налогов: транспортного налога – в сумме 830 руб.; налога на имущество физических лиц – в сумме 229 руб.

16.11.2021 года ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1 направлено требование № 83329 об уплате в срок до 23.12.2021 года налога, сбора, штрафа, пени по состоянию на 04.11.2021 года, а именно: пени по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 11411,58 руб.

Судебная коллегия учитывает, что ИФНС России по Советскому району г. Красноярска соблюден досудебный порядок в указанной части исковых требований по налогам и пени и не пропущены процессуальные сроки для обращения с административным иском в суд.

Судебная коллегия считает, что начисление налогов и пени произведено правомерно, в связи с чем, исковые требования ИФНС России по Советскому району г. Красноярска подлежали удовлетворению.

При этом судебная коллегия учитывает позицию ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, изложенную ее представителем ФИО2 в апелляционной жалобе и дополнениях к ней, о частичном погашении административным истцом недоимки по задолженности налогов и пени, и уменьшении размера такой задолженности.

Доказательств оплаты суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям в ином размере административным ответчиком ФИО1 материалы дела не содержат и в суд апелляционной инстанции им не представлено.

Расчет по задолженности налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1418 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 546 руб. 98 коп.; пени по транспортному налогу в размере 225 руб. 01 коп.; пени за 2019, 2020, 2021 годы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 1551 руб. 15 коп.; пени за 2019, 2020, 2021 годы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 304 руб. 24 коп.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 8515 руб. 18 коп., подлежащих взысканию с административного ответчика, ИФНС России по Советскому району г. Красноярска определен верно и не вызывает сомнений у судебной коллегии в его правильности.

Более того, правильность исчисления данной задолженности административным ответчиком не опровергнута, какой-либо контррасчет не представлен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 502 руб. 42 коп. (из расчета: 12560,56 руб. х 4% = 502,42 руб.), от уплаты которой в силу закона освобожден административный истец.

При таких обстоятельствах доводы апелляционной жалобы заслуживают внимания, а решение суда подлежит отмене.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛ

А:

Решение Советского районного суда г. Красноярска от 29 мая 2023 года отменить.

Принять по делу новое решение, в соответствии с которым административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 12560 рублей 56 копеек, из них:

-по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1418 рублей 00 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 546 рублей 98 копеек;

-пени по транспортному налогу в размере 225 рублей 01 копейки;

-пени за 2019, 2020, 2021 годы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 1551 рубля 15 копеек;

-пени за 2019, 2020, 2021 годы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 304 рублей 24 копеек;

-пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 8515 рублей 18 копеек;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 502 рублей 42 копеек.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через Советский районный суд г. Красноярска в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 16 августа 2023 года.